捐贈(zèng)股票做慈善 稅收處理引關(guān)注
——更新時(shí)間：2009-03-24 09:46:54 點(diǎn)擊率: 3329
慈善義舉：福耀老總捐贈(zèng)5.9億股份
3月3日，福耀玻璃工業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“福耀玻璃”）發(fā)布公告稱(chēng)，經(jīng)公司董事局與董事長(zhǎng)曹德旺本人協(xié)商，曹德旺擬捐出自己所持有福耀玻璃的5.9億股份，成立慈善基金會(huì)，捐出股份占其家族所持福耀玻璃股份的58.8%，占公司總股本的29.5%。按照3月19日福耀玻璃6.43元的股價(jià)計(jì)算，這部分股份總市值接近38億元。
有關(guān)資料顯示，曹德旺目前以香港三益發(fā)展有限公司、福建省耀華工業(yè)村開(kāi)發(fā)有限公司、香港鴻僑海外有限公司3家公司名義實(shí)際持有福耀玻璃股份約10.8億股，扣除近期將向小股東支付股改追送股份7700多萬(wàn)股，他實(shí)際持有股份約10億股。在此公告發(fā)布前，曹德旺曾高調(diào)地透露，他擬將捐出其名下70%的福耀玻璃股份，即7億股，成立慈善基金會(huì)，而這一比例后來(lái)調(diào)至58.8%，主要原因是為了避免觸及證監(jiān)會(huì)關(guān)于全面收購(gòu)要約的相關(guān)規(guī)定。
《上市公司收購(gòu)管理辦法》第四章第四十七條規(guī)定，收購(gòu)人通過(guò)協(xié)議方式在一個(gè)上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)該公司已發(fā)行股份的30%時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司的股東發(fā)出全面要約或者部分要約。為此，曹德旺調(diào)整了捐贈(zèng)計(jì)劃，將擬捐股份比例控制在公司總股本的30%以下，即29.5%。
據(jù)曹德旺介紹，他將先設(shè)立非公募性質(zhì)的以其父親名字命名的河仁基金會(huì)，再將其名下58.8%的股份過(guò)戶轉(zhuǎn)讓到該基金會(huì)，由基金會(huì)來(lái)規(guī)劃和實(shí)施在全國(guó)范圍內(nèi)的助學(xué)、救災(zāi)、救困、救急、宗教等慈善公益事業(yè)。河仁基金會(huì)的收益將來(lái)源于股票的年底分紅收入和在一定比例內(nèi)通過(guò)高拋低吸運(yùn)作投資的股票?；饡?huì)屆時(shí)可能委托給信托公司、證券公司甚至其他基金來(lái)運(yùn)作，或單獨(dú)成立一個(gè)部門(mén)，聘請(qǐng)幾位操盤(pán)手來(lái)運(yùn)作。
據(jù)記者了解，河仁基金會(huì)將成立理事會(huì)來(lái)管理，理事會(huì)下設(shè)管理委員會(huì)，包括資金管理部、項(xiàng)目審批部、項(xiàng)目管理部。理事會(huì)相當(dāng)于董事會(huì)，資金管理部負(fù)責(zé)資金的運(yùn)營(yíng)增值，就是怎么賺錢(qián)，將來(lái)這部分可以發(fā)包給信托投資公司來(lái)操作，通過(guò)資本運(yùn)作來(lái)獲利；項(xiàng)目審批部負(fù)責(zé)調(diào)研、審查和審批幫扶的項(xiàng)目；項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)資金的使用，確保幫扶資金真正到位。
談到豪捐5.9億股份成立慈善基金會(huì)的原因，曹德旺告訴記者：“一是想為國(guó)家的慈善事業(yè)盡點(diǎn)力量，引導(dǎo)更多的人走進(jìn)扶危濟(jì)困的行列；二是通過(guò)成立慈善基金會(huì)，把企業(yè)慈善從隨機(jī)性的扶危濟(jì)困模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范化、制度化的公益運(yùn)作模式?！彼榻B，成立基金會(huì)的事項(xiàng)已經(jīng)列入他今年最重要的工作計(jì)劃中。“現(xiàn)在我正在找律師起草相關(guān)文件，近期馬上要向民政部提交申請(qǐng)，今年上半年基金會(huì)一定要成立起來(lái)。”他說(shuō)。
記者了解到，近年來(lái)，企業(yè)或企業(yè)家捐資成立慈善基金會(huì)已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)界的一股潮流。據(jù)民政部統(tǒng)計(jì)，截至2007年底，全國(guó)1340個(gè)基金會(huì)中，非公募基金會(huì)達(dá)436個(gè)，比上年增加24.9%，高于基金會(huì)總數(shù)17.1%的年增速。在一些發(fā)達(dá)地區(qū)，企業(yè)捐資成立的非公募基金會(huì)更成為基金會(huì)數(shù)量增長(zhǎng)的主角。截至2007年底，北京的84個(gè)基金會(huì)中，非公募基金會(huì)達(dá)64個(gè)，占76.2%；江蘇、上海等地的非公募基金會(huì)數(shù)目也超越公募基金會(huì)數(shù)量，成為基金會(huì)發(fā)展主流。
福建省慈善總會(huì)有關(guān)人士介紹，慈善基金會(huì)是指利用自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的，按照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定成立的非營(yíng)利性法人。基金會(huì)分公募基金會(huì)和非公募基金會(huì)，前者可以向社會(huì)公眾募集資金，而后者不能，且其成立的原始基金必須是貨幣并且不得低于200萬(wàn)元人民幣。曹德旺擬成立的基金會(huì)屬于非公募基金會(huì)。
捐贈(zèng)股份：稅收優(yōu)惠政策如何享受
曹德旺捐贈(zèng)5.9億股份成立慈善基金會(huì)的消息發(fā)布后，立即引起了各界人士的關(guān)注。人們?cè)趯?duì)其慈善義舉紛紛表示稱(chēng)贊的同時(shí)，也對(duì)其捐獻(xiàn)股份成立慈善基金會(huì)可能遇到的稅收安排表示出很大的興趣。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。也就是說(shuō)，企業(yè)只要通過(guò)規(guī)定的渠道捐贈(zèng)現(xiàn)金和物資，都可以在規(guī)定的比例內(nèi)獲得稅前扣除。而曹德旺計(jì)劃設(shè)立的是以股權(quán)運(yùn)作為主的慈善基金會(huì)，他捐出的是股票而非現(xiàn)金，也非可以折算為現(xiàn)金的物資。曹德旺這一開(kāi)風(fēng)氣之先的運(yùn)作模式，該如何享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，頗為引人注目。
上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)研究所所長(zhǎng)高金平告訴記者，在股份捐贈(zèng)環(huán)節(jié)，根據(jù)可能實(shí)施方案的不同，曹德旺和他的企業(yè)可以享有不同的稅收優(yōu)惠政策。
一是曹氏家族以曹德旺名義將香港三益發(fā)展有限公司、福建省耀華工業(yè)村開(kāi)發(fā)有限公司、香港鴻僑海外有限公司3家公司的股份，捐贈(zèng)給擬成立的河仁基金會(huì)。捐贈(zèng)后，河仁基金會(huì)通過(guò)擁有3家公司的股權(quán)間接持有福耀玻璃的股票。河仁基金會(huì)進(jìn)行公益事業(yè)投入時(shí)，不能直接通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)流通股票獲得現(xiàn)金，只能通過(guò)3家公司轉(zhuǎn)讓股票，由3家公司將取得的股票轉(zhuǎn)讓收入繳納企業(yè)所得稅后分配給河仁基金會(huì)。
此種捐贈(zèng)方式，屬于個(gè)人名義的捐贈(zèng)，曹德旺可以享受個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠政策。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，個(gè)人將其所得用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。如果在捐贈(zèng)的當(dāng)期曹德旺沒(méi)有足夠的收入抵減，則他的捐贈(zèng)支出將無(wú)法獲得足額的扣除。
二是曹氏家族通過(guò)上述3家公司，將持有的福耀玻璃股票捐贈(zèng)給擬成立的河仁基金會(huì)。河仁基金會(huì)可以直接以股東身份從上市公司獲得股利，也可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓股票獲得現(xiàn)金，然后用于公益事業(yè)投入。3家公司將持有的福耀玻璃股權(quán)捐贈(zèng)給慈善基金，屬于以企業(yè)名義進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，可以在稅前獲得扣除，但允許扣除的金額不得超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)（捐贈(zèng)后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)）的12%。如果當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%不足以支付捐贈(zèng)支出，3家公司可以分年度捐贈(zèng)以獲得稅前扣除。
三是由上述3家公司用上市公司以后年度宣告分配的現(xiàn)金股利，或者分期轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得現(xiàn)金，然后分期將現(xiàn)金捐贈(zèng)給河仁基金會(huì)，再由河仁基金會(huì)用于公益事業(yè)投入。按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，這3家公司從上市公司取得的現(xiàn)金股利免征企業(yè)所得稅，而轉(zhuǎn)讓股票取得的價(jià)差需要繳納企業(yè)所得稅。但當(dāng)年用于公益性的捐贈(zèng)支出只要不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)支出超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分在當(dāng)年及以后年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)均不得扣除。
高金平分析說(shuō)，如果河仁基金會(huì)掛靠在別的慈善機(jī)構(gòu)如紅十字會(huì)或地方慈善總會(huì)，依據(jù)《關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕30號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除，不受30%比例的限制。
