會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，除“準(zhǔn)則”及制度作出明確規(guī)定的普遍性業(yè)務(wù)處理之外，還會(huì)經(jīng)常遇到一些非常規(guī)的特殊事項(xiàng)，這些問(wèn)題也是會(huì)計(jì)核算的難點(diǎn)?，F(xiàn)就二十五個(gè)問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理方式提出自己的建議，供大家參考。

“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置
　　對(duì)企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目核算?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益類(lèi)”科目，期末無(wú)余額，該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目中反映。

被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理
　　(一)調(diào)整應(yīng)繳所得稅
　　借：以前年度損益調(diào)整
        貸：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

(二)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
　　借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)
　      貸：以前年度損益調(diào)整

(三)補(bǔ)繳稅款時(shí)
　　借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅
　　   貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，通過(guò)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目來(lái)反映。

貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理
　　(一)收到貨物時(shí)估價(jià)入賬：
　　借：原材料
　      貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷(xiāo)。

(二)收到發(fā)票時(shí)：
　　借：原材料
　　    應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
　　   貸：應(yīng)付賬款

如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)售成本。

代理出口的會(huì)計(jì)處理
　　(一)收到代出口商品時(shí)
　　借：受托代銷(xiāo)商品
　　   貸：代銷(xiāo)商品款

(二)出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)
　      貸：應(yīng)付賬款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，
　　借：代銷(xiāo)商品款
　     貸：受托代銷(xiāo)商品

(三)歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入
　　借：應(yīng)付賬款

  貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入(手續(xù)費(fèi)收入)

      銀行存款

(四)代理進(jìn)口
　　1.收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)：

借：銀行存款
　　    貸：應(yīng)付賬款

2.支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：
　　借：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
　    　應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
　　   貸：銀行存款

3.將購(gòu)進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：
　　借：應(yīng)付賬款
　      貸：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
　          應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
　　        代購(gòu)代銷(xiāo)收入(代理手續(xù)費(fèi))

銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理
　　銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。

預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：
　　借：銀行存款
　      貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)：
　　借：銀行存款(最后一期房款)
　　    預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)
　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

此處應(yīng)注意，預(yù)收購(gòu)房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金，年末未形成銷(xiāo)售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。