在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，稅前扣除憑證的真實、合法性是企業(yè)財務(wù)人員很撓頭的事情，一些人認(rèn)為，要真實合法就得有正式發(fā)票。實際上，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍，不能取得發(fā)票，可制作合同、收據(jù)、明細(xì)單、調(diào)撥單等憑證，在稅前扣除。那么，哪些費用稅前扣除不需要發(fā)票呢？ 
　　工資、獎金
    企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)支付給本企業(yè)員工的合理工資薪金，以職工本人簽字確認(rèn)的工資表或相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及經(jīng)社保機(jī)構(gòu)蓋章的企業(yè)職工繳納社會保險名單清冊，作為備查資料。企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣到本單位任職人員的工資薪金時，應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票以及勞務(wù)合同、支付憑證作為稅前扣除憑證。 
　　職工福利費
    職工福利費屬于企業(yè)必要和正常的支出，憑合法適當(dāng)憑據(jù)在稅前扣除。如職工困難補助費，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù)，不需要正式發(fā)票。類似的還有，以貨幣形式按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟(jì)費、安家費、葬費、撫恤費、探親費；納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；社保。需要提醒的是，對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)和發(fā)生對外的相關(guān)費用應(yīng)取得合法發(fā)票。 
　　借款利息支出
    企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款，憑借款合同、銀行利息結(jié)算單據(jù)等在稅前扣除。例如，約定貸款期限為兩年，利息按月計算，到期一次性付清，企業(yè)按期預(yù)提，無須提供其他外部憑證。向自然人借款有特別規(guī)定，即企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，支付的利息在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分允許稅前扣除。 
　　資產(chǎn)損失
    企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)（司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的具有法律效力的書面文件）和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明）。例如，某膠合板廠遭火災(zāi)損失80多萬元。對造成的損失，要在會計上作損失處理，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，還要取得當(dāng)?shù)叵阑蚬膊块T的證明，拍好照片；如果參保了要取得保險公司出具的出險調(diào)查單、理賠計算單；企業(yè)的會計核算資料和原始憑證、資產(chǎn)盤點表；企業(yè)對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明，法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明等。 
　　非經(jīng)營性業(yè)務(wù)支出
    因未履行或未完全履行合同，而被沒收的保證金、押金；支付的違約金、賠款、罰款等；非合同責(zé)任損失如侵權(quán)賠償?shù)?。違約金可以分為兩種：一是支付違約金后不繼續(xù)履行合同；二是支付違約金后繼續(xù)履行合同。對于前者，由于合同沒有履行，違約金不屬于營業(yè)稅和增值稅的征稅對象，不需要發(fā)票即可稅前扣除，具體的憑據(jù)包括：法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的發(fā)票或收據(jù)；對于后者，違約金屬于營業(yè)稅或增值稅的價外費用，支付方應(yīng)憑借發(fā)票在稅前扣除。需要提醒的是，納稅人因違法被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。 
　　固定資產(chǎn)折舊
    固定資產(chǎn)計提折舊的稅前扣除應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：(1)接受贈與的資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按接受捐贈時資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)收入，并按規(guī)定計提折舊；(2)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額；(3)未竣工結(jié)算但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照暫估價值計提折舊；(4)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；(5)投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)在計提上述固定資產(chǎn)折舊時，無需取得相關(guān)發(fā)票。 
　　企業(yè)與他人共用的水電氣
    憑租賃合同或協(xié)議，共用水、電、氣各方蓋章（或簽字）確認(rèn)的水、電、氣分割單，水、電、氣部門開具的水、電、氣發(fā)票的復(fù)印件，實際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。企業(yè)的水、電、氣費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水、電、氣費使用記錄證明，水、電、氣部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件，實際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。 
　　內(nèi)部食堂開支
    納稅人采購的各類瓜、果、蔬菜、食用菌和鮮蛋等確實無合法票據(jù)的，憑真實有效憑證予以扣除。（一）本單位采購人員出具的采購單，采購單應(yīng)記載采購物品的名稱、數(shù)量、單價、金額、采購的時間、地點以及采購人和供貨人的簽字等；（二）本單位采購供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人、庫存保管人員出具的驗收入庫證明；（三）本單位餐飲部經(jīng)理出具的簽字證明。 
　　納稅人按規(guī)定計提的準(zhǔn)備金
    與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。主要有符合稅法規(guī)定的金融、保險、證劵、投資公司等提取的準(zhǔn)備金。這里要注意，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。