再投資退稅優(yōu)惠期限劃定
——更新時(shí)間：2009-02-26 03:57:54 點(diǎn)擊率: 2702
新實(shí)施的企業(yè)所得稅法取消了外商投資企業(yè)原來(lái)可享受的若干稅收優(yōu)惠政策，其中包括外國(guó)投資者再投資退稅政策。但是，在2008年之前已經(jīng)完成再投資，以及2008年之后用2008年之前實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)再投資而尚未退稅的外國(guó)投資者，是否還能繼續(xù)享受退稅優(yōu)惠呢？相關(guān)咨詢已成為近期江西省國(guó)稅局12366納稅服務(wù)熱線的熱點(diǎn)。最近，萍鄉(xiāng)市又有幾位納稅人咨詢這一問(wèn)題。12366咨詢員結(jié)合最新的再投資退稅期限規(guī)定進(jìn)行了詳細(xì)解答。
再投資，是指外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資本企業(yè)或其他外商投資企業(yè)，增加本企業(yè)或其他外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本，或者投資舉辦其他外商投資企業(yè)?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。但在計(jì)算退稅時(shí)，外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明；不能提供證明的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法予以推算確定?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十一條規(guī)定，外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。稅法同時(shí)要求，外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
至于納稅人關(guān)心的外國(guó)投資者2008年前后申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅如何處理問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]23號(hào)）明確規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)直接再投資本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項(xiàng)，并在國(guó)家工商管理部門(mén)完成變更或注冊(cè)登記的，可以按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對(duì)在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，不予退稅。按照文件規(guī)定，外國(guó)投資者能夠享受退稅的投資，必須符合兩個(gè)條件：一是要求在2007年底之前完成投資并辦理法定手續(xù)；二是再投資資金必須是2007年度之前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)并分配的稅后利潤(rùn)。由于2007年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)必須在年度終了后才能進(jìn)行結(jié)算，且企業(yè)所得稅也必須是在年度終了后才能匯算清繳，因此，2007年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)只能在2008年分配。也就是說(shuō)，2007年度只能分配2006年度及其之前年度的稅后利潤(rùn)。如果企業(yè)分配了2007年本年度的利潤(rùn)，也應(yīng)視為預(yù)分配利潤(rùn)，用這部分利潤(rùn)再投資則不能享受退稅優(yōu)惠。
