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涉外所得稅

納稅調(diào)整之三──交際應(yīng)酬費

——更新時間:2006-09-29 10:33:33 點擊率: 4121
  涉外企業(yè)實際發(fā)生的交際應(yīng)酬是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用,會計核算中按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益。由于稅法針對不同的行業(yè)給出了不同的列支標(biāo)準(zhǔn),較內(nèi)資企業(yè)復(fù)雜,納稅人如果對交際應(yīng)酬費的扣除金額超過稅法的規(guī)定,必然帶來所得稅申報失準(zhǔn)的問題。
 
  稅法對交際應(yīng)酬費的管理按照不同的行業(yè)規(guī)定了不同的列支標(biāo)準(zhǔn),對工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)等行業(yè),企業(yè)可以按照銷貨凈額計算稅前列支的業(yè)務(wù)招待費限額:全年銷貨凈額在15萬元以下的,不得超過銷貨凈額的5‰;全年銷貨凈額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨凈額的3‰;對旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融、保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設(shè)計咨詢業(yè),經(jīng)及其他服務(wù)性行業(yè)則按業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支限額:全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的,不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰;全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分,不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
對跨行業(yè)經(jīng)營的涉外企業(yè),應(yīng)分別按其銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支限額,如果收入劃分不清的,可按其主要經(jīng)營項目的所屬行業(yè)確定。

  內(nèi)資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費,稅法沒有分別行業(yè)類型,僅規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)扣除。外企多了一個業(yè)務(wù)招待費的計提標(biāo)準(zhǔn)。

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