[2002.10] 外匯借款項目實行部分以稅還貸政策
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財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十五”期間對1994.12.31日前外匯借款項目繼續(xù)實行部分以稅還貸政策的通知
財企[2002]368號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處:
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定“十五”期間對1994年12月31日前外匯借款項目繼續(xù)實行部分以稅還貸政策?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
一、享受外匯借款項目以稅還貸政策企業(yè)的條件
(一)以稅還貸政策執(zhí)行范圍僅限于工業(yè)企業(yè)。
(二)外匯借款項目必須符合財政部《關(guān)于用產(chǎn)品稅、增值稅稅款歸還外匯貸款的問題通知》[(86)財稅字第273號]的規(guī)定。
(三)外匯借款項目必須是1994年12月31日前簽訂借款合同，并根據(jù)財政部財工字[1996]114號、財工字[1997]381號關(guān)于進行外匯借款項目調(diào)查和補充調(diào)查的通知精神，參加外匯借款項目調(diào)查，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審查合格的項目(寶山鋼鐵集團公司及中央煙草、郵電企業(yè)的項目除外)。
(四)外匯借款項目所在企業(yè)已破產(chǎn)或已改制上市，或者外匯借款項目已以投資、入股等形式投入中外合資(合作)企業(yè)的，不再享受以稅還貸政策。
(五)在歸還外匯借款期間，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定用外匯借款形成的固定資產(chǎn)所提折舊、財務(wù)費用(外匯借款當(dāng)年應(yīng)付的利息及當(dāng)年應(yīng)攤銷的匯兌損益)、外匯借款項目形成的稅后利潤及借款時規(guī)定的其他還貸資金(不含按現(xiàn)行政策已停止的籌資辦法)進行還款，在落實以上還貸資金的前提下，還貸資金仍有缺口的，可申請享受以稅還貸政策。不能落實以上還貸資金的，原則上不得享受以稅還貸政策。
(六)以稅還貸政策的退稅資金來源于外匯借款項目新增的增值稅和消費稅稅款。外匯借款項目所在企業(yè)要將當(dāng)年應(yīng)繳增值稅和消費稅及時足額入庫。有陳欠稅款的企業(yè)，必須制定以稅還貸期間的分年度清繳計劃，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，按計劃及時足額清繳欠稅。凡還貸當(dāng)年發(fā)生新欠，或未能按以稅還貸期間分年度清繳計劃及時足額補繳陳欠稅款的，不得享受以稅還貸政策。
二、外匯借款項目以稅還貸政策報批及退稅程序
(一)“十五”期間，外匯借款項目所在企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退稅額在下一年度報經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。
(二)符合外匯借款項目以稅還貸政策條件的企業(yè)應(yīng)于每年5月底前向其主管財政、稅務(wù)部門提出上一年度外匯借款項目享受以稅還貸政策的申請，逐級上報至省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局和財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處(以下簡稱專員辦)。
(三)省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局、專員辦對本轄區(qū)上一年度外匯借款項目以稅還貸政策的企業(yè)名單和退稅還貸限額審核后，于當(dāng)年7月底前聯(lián)合上報財政部、國家稅務(wù)總局審批。
(四)財政部、國家稅務(wù)總局審核確認(rèn)后，于當(dāng)年9月底前正式下達外匯借款項目以稅還貸政策的企業(yè)名單和退稅還貸限額，由各省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局、專員辦負(fù)責(zé)逐級下達到企業(yè)。
(五)享受以稅還貸政策的外匯借款項目所在企業(yè)收到下達的退稅名單和退稅還貸限額后，應(yīng)于當(dāng)年10月底前向所在省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局、專員辦提出退稅還貸申請(外匯借款項目企業(yè)享受以稅還貸政策申請表附后)，由專員辦牽頭會同省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局對外匯借款項目以稅還貸條件及退稅額進行核實后，專員辦具體辦理退稅手續(xù)。
關(guān)于2001年企業(yè)申請以稅還貸政策問題，請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、專員辦接此通知后，盡快通知有關(guān)企業(yè)按規(guī)定申請2001年度享受以稅還貸政策的外匯借款項目，并按要求審核確認(rèn)后于2002年9月底前上報財政部、國家稅務(wù)總局。
三、外匯借款項目退稅還貸限額的核定和退庫辦法
(一)對符合以稅還貸政策條件的外匯借款項目，原則上按借款合同規(guī)定的當(dāng)年應(yīng)還外債本息總額(不含逾期貸款本息。按當(dāng)年1月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣)的12%確定退稅還貸限額。
(二)財政部、國家稅務(wù)總局下達的企業(yè)外匯借款項目的退稅還貸限額為最高限額，實際執(zhí)行中要根據(jù)企業(yè)實際繳納的外匯借款項目新增增值稅、消費稅辦理退稅。如企業(yè)實繳的外匯借款項目新增的增值稅、消費稅小于核定的退稅還貸額，則按企業(yè)實繳的項目新增增值稅、消費稅辦理退稅手續(xù)。如外匯借款項目不能獨立計算增值稅、消費稅，原則上可按外匯借款項目形成固定資產(chǎn)占企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)總值的比重與企業(yè)應(yīng)繳增值稅、消費稅的乘積確定。
(三)下達的分戶企業(yè)當(dāng)年的退稅還貸限額不得在本地區(qū)企業(yè)間調(diào)劑使用。
(四)外匯借款項目以稅還貸實行先征后返政策，實際退稅額按現(xiàn)行財政體制負(fù)擔(dān)。增值稅的75%部分從中央庫退，25%部分從地方庫退，消費稅全部從中央庫退。
四、外匯借款項目退稅資金的財務(wù)處理
國有企業(yè)收到的以稅還貸退稅資金作增加國家資本金處理，具體賬務(wù)處理按現(xiàn)行財務(wù)規(guī)定辦理。集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)收到退稅資金的賬務(wù)處理由各地省級財政廳(局)會同國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。
五、外匯借款項目以稅還貸政策的監(jiān)管工作
(一)各地省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局和專員辦對外匯借款項目以稅還貸工作要予以重視，指定專人負(fù)責(zé)。對企業(yè)申報的外匯借款項目，要嚴(yán)格審核。對弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
(二)各地財政、稅務(wù)部門和專員辦要加強對外匯借款項目退稅資金的監(jiān)管。如發(fā)現(xiàn)外匯借款項目退稅資金當(dāng)年未及時歸還借款或挪作他用的，取消下一年度以稅還貸的資格，對挪用的退稅資金要追回上繳財政，并依據(jù)違反財政法規(guī)的處罰辦法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
(三)各地財政部門應(yīng)將已退地方庫的資金及時足額地退給企業(yè)，不得滯壓不退或劃入地方財政。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將取消該地方執(zhí)行此項政策的資格，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
(四)各地專員辦和省級財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)于次年元月份將上年外匯借款項目以稅還貸政策執(zhí)行情況、問題及建議提出書面報告報財政部和國家稅務(wù)總局。
六、各地專員辦可根據(jù)本通知精神，會同省級財政廳(局)、國家稅務(wù)局制定外匯借款項目以稅還貸政策的退稅操作辦法，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
七、本通知由財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
附件:外匯借款項目所在企業(yè)享受以稅還貸政策申請表
附件:
