[2002.10] 外匯借款項(xiàng)目實(shí)行部分以稅還貸政策
——更新時(shí)間：2006-09-20 11:06:55 點(diǎn)擊率: 2705
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十五”期間對(duì)1994.12.31日前外匯借款項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行部分以稅還貸政策的通知
財(cái)企[2002]368號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處:
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定“十五”期間對(duì)1994年12月31日前外匯借款項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行部分以稅還貸政策?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、享受外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策企業(yè)的條件
(一)以稅還貸政策執(zhí)行范圍僅限于工業(yè)企業(yè)。
(二)外匯借款項(xiàng)目必須符合財(cái)政部《關(guān)于用產(chǎn)品稅、增值稅稅款歸還外匯貸款的問題通知》[(86)財(cái)稅字第273號(hào)]的規(guī)定。
(三)外匯借款項(xiàng)目必須是1994年12月31日前簽訂借款合同，并根據(jù)財(cái)政部財(cái)工字[1996]114號(hào)、財(cái)工字[1997]381號(hào)關(guān)于進(jìn)行外匯借款項(xiàng)目調(diào)查和補(bǔ)充調(diào)查的通知精神，參加外匯借款項(xiàng)目調(diào)查，經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審查合格的項(xiàng)目(寶山鋼鐵集團(tuán)公司及中央煙草、郵電企業(yè)的項(xiàng)目除外)。
(四)外匯借款項(xiàng)目所在企業(yè)已破產(chǎn)或已改制上市，或者外匯借款項(xiàng)目已以投資、入股等形式投入中外合資(合作)企業(yè)的，不再享受以稅還貸政策。
(五)在歸還外匯借款期間，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定用外匯借款形成的固定資產(chǎn)所提折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用(外匯借款當(dāng)年應(yīng)付的利息及當(dāng)年應(yīng)攤銷的匯兌損益)、外匯借款項(xiàng)目形成的稅后利潤(rùn)及借款時(shí)規(guī)定的其他還貸資金(不含按現(xiàn)行政策已停止的籌資辦法)進(jìn)行還款，在落實(shí)以上還貸資金的前提下，還貸資金仍有缺口的，可申請(qǐng)享受以稅還貸政策。不能落實(shí)以上還貸資金的，原則上不得享受以稅還貸政策。
(六)以稅還貸政策的退稅資金來源于外匯借款項(xiàng)目新增的增值稅和消費(fèi)稅稅款。外匯借款項(xiàng)目所在企業(yè)要將當(dāng)年應(yīng)繳增值稅和消費(fèi)稅及時(shí)足額入庫(kù)。有陳欠稅款的企業(yè)，必須制定以稅還貸期間的分年度清繳計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按計(jì)劃及時(shí)足額清繳欠稅。凡還貸當(dāng)年發(fā)生新欠，或未能按以稅還貸期間分年度清繳計(jì)劃及時(shí)足額補(bǔ)繳陳欠稅款的，不得享受以稅還貸政策。
二、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策報(bào)批及退稅程序
(一)“十五”期間，外匯借款項(xiàng)目所在企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退稅額在下一年度報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。
(二)符合外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策條件的企業(yè)應(yīng)于每年5月底前向其主管財(cái)政、稅務(wù)部門提出上一年度外匯借款項(xiàng)目享受以稅還貸政策的申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)至省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡(jiǎn)稱專員辦)。
(三)省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、專員辦對(duì)本轄區(qū)上一年度外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策的企業(yè)名單和退稅還貸限額審核后，于當(dāng)年7月底前聯(lián)合上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。
(四)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核確認(rèn)后，于當(dāng)年9月底前正式下達(dá)外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策的企業(yè)名單和退稅還貸限額，由各省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、專員辦負(fù)責(zé)逐級(jí)下達(dá)到企業(yè)。
(五)享受以稅還貸政策的外匯借款項(xiàng)目所在企業(yè)收到下達(dá)的退稅名單和退稅還貸限額后，應(yīng)于當(dāng)年10月底前向所在省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、專員辦提出退稅還貸申請(qǐng)(外匯借款項(xiàng)目企業(yè)享受以稅還貸政策申請(qǐng)表附后)，由專員辦牽頭會(huì)同省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局對(duì)外匯借款項(xiàng)目以稅還貸條件及退稅額進(jìn)行核實(shí)后，專員辦具體辦理退稅手續(xù)。
關(guān)于2001年企業(yè)申請(qǐng)以稅還貸政策問題，請(qǐng)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、專員辦接此通知后，盡快通知有關(guān)企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)2001年度享受以稅還貸政策的外匯借款項(xiàng)目，并按要求審核確認(rèn)后于2002年9月底前上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。
三、外匯借款項(xiàng)目退稅還貸限額的核定和退庫(kù)辦法
(一)對(duì)符合以稅還貸政策條件的外匯借款項(xiàng)目，原則上按借款合同規(guī)定的當(dāng)年應(yīng)還外債本息總額(不含逾期貸款本息。按當(dāng)年1月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣)的12%確定退稅還貸限額。
(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的企業(yè)外匯借款項(xiàng)目的退稅還貸限額為最高限額，實(shí)際執(zhí)行中要根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納的外匯借款項(xiàng)目新增增值稅、消費(fèi)稅辦理退稅。如企業(yè)實(shí)繳的外匯借款項(xiàng)目新增的增值稅、消費(fèi)稅小于核定的退稅還貸額，則按企業(yè)實(shí)繳的項(xiàng)目新增增值稅、消費(fèi)稅辦理退稅手續(xù)。如外匯借款項(xiàng)目不能獨(dú)立計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅，原則上可按外匯借款項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)占企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)總值的比重與企業(yè)應(yīng)繳增值稅、消費(fèi)稅的乘積確定。
(三)下達(dá)的分戶企業(yè)當(dāng)年的退稅還貸限額不得在本地區(qū)企業(yè)間調(diào)劑使用。
(四)外匯借款項(xiàng)目以稅還貸實(shí)行先征后返政策，實(shí)際退稅額按現(xiàn)行財(cái)政體制負(fù)擔(dān)。增值稅的75%部分從中央庫(kù)退，25%部分從地方庫(kù)退，消費(fèi)稅全部從中央庫(kù)退。
四、外匯借款項(xiàng)目退稅資金的財(cái)務(wù)處理
國(guó)有企業(yè)收到的以稅還貸退稅資金作增加國(guó)家資本金處理，具體賬務(wù)處理按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定辦理。集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)收到退稅資金的賬務(wù)處理由各地省級(jí)財(cái)政廳(局)會(huì)同國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。
五、外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策的監(jiān)管工作
(一)各地省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局和專員辦對(duì)外匯借款項(xiàng)目以稅還貸工作要予以重視，指定專人負(fù)責(zé)。對(duì)企業(yè)申報(bào)的外匯借款項(xiàng)目，要嚴(yán)格審核。對(duì)弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
(二)各地財(cái)政、稅務(wù)部門和專員辦要加強(qiáng)對(duì)外匯借款項(xiàng)目退稅資金的監(jiān)管。如發(fā)現(xiàn)外匯借款項(xiàng)目退稅資金當(dāng)年未及時(shí)歸還借款或挪作他用的，取消下一年度以稅還貸的資格，對(duì)挪用的退稅資金要追回上繳財(cái)政，并依據(jù)違反財(cái)政法規(guī)的處罰辦法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
(三)各地財(cái)政部門應(yīng)將已退地方庫(kù)的資金及時(shí)足額地退給企業(yè)，不得滯壓不退或劃入地方財(cái)政。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將取消該地方執(zhí)行此項(xiàng)政策的資格，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
(四)各地專員辦和省級(jí)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于次年元月份將上年外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策執(zhí)行情況、問題及建議提出書面報(bào)告報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。
六、各地專員辦可根據(jù)本通知精神，會(huì)同省級(jí)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局制定外匯借款項(xiàng)目以稅還貸政策的退稅操作辦法，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
七、本通知由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
附件:外匯借款項(xiàng)目所在企業(yè)享受以稅還貸政策申請(qǐng)表
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