（大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)（2013年版））
（國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引）
（國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引）
（國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引）
（大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行））

第一章  總則

第一條  為規(guī)范大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡(jiǎn)稱規(guī)程）。

第二條  大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，應(yīng)以納稅人的需求為導(dǎo)向，提供針對(duì)性的納稅服務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。通過有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對(duì)，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條  本規(guī)程適用于國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的稅收服務(wù)和管理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)和管理參照本規(guī)程實(shí)施。

第二章  遵從引導(dǎo)

第四條  遵從引導(dǎo)是指通過個(gè)性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力。

第一節(jié)  政策服務(wù)

第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺(tái)重大稅收政策和管理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意見，并對(duì)意見進(jìn)行認(rèn)真分析研究。

第六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后，應(yīng)及時(shí)通過多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)企業(yè)的稅收遵從。

第七條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條  稅務(wù)總局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)意見收集反饋工作，并負(fù)責(zé)收集匯總企業(yè)集團(tuán)總部和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員企業(yè)的意見，并將意見匯總報(bào)稅務(wù)總局。

第二節(jié)  涉稅訴求的受理和回復(fù)

第九條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

第十條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級(jí)的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級(jí)職權(quán)范圍事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。

第十一條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時(shí)，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他相關(guān)部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對(duì)企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復(fù)企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收管理部門提請(qǐng)召開大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議，明確處理意見后及時(shí)回復(fù)企業(yè)。

第十二條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度，研究解決重大涉稅事項(xiàng)以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

第三節(jié)  引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

第十三條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，稅屋并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

第十四條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期調(diào)查和評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系情況：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運(yùn)行情況；

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制；

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制；

（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；

（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制；

（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。

第十五條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)分類處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系評(píng)析結(jié)果，根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅收服務(wù)和管理措施。

對(duì)未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系；對(duì)已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點(diǎn)監(jiān)控其內(nèi)控體系運(yùn)行情況；對(duì)內(nèi)控體系需要完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對(duì)內(nèi)控體系相對(duì)完善的企業(yè)，制定相應(yīng)的激勵(lì)措施。

第十六條  稅務(wù)總局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)組織企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系運(yùn)行情況的調(diào)查分析評(píng)價(jià)和處理工作。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求和部署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評(píng)析工作。

第四節(jié)稅收遵從協(xié)議的簽訂和實(shí)施

第十七條  稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè)協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。

稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。

第十九條  稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極貫徹落實(shí)稅收遵從協(xié)議。

第二十條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情況，并定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，并向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十一條  省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可與企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不應(yīng)與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及其執(zhí)行情況應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。

第三章  遵從管控

第一節(jié)  稅源監(jiān)控

第二十二條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用掌握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)、分析，及時(shí)全面了解企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)性信息。

第二十三條  稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控。

日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。

專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。

第二十四條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營等不同標(biāo)準(zhǔn)選取稅源監(jiān)控事項(xiàng)，從不同角度分類實(shí)施稅源監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點(diǎn)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程為主線，劃分若干業(yè)務(wù)板塊，選取各板塊中具有共性的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營的特點(diǎn)，區(qū)分適合各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)管理的監(jiān)控事項(xiàng)和適合屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的監(jiān)控事項(xiàng)。

第二十五條  稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的作用，運(yùn)用主要涉稅指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

在實(shí)施稅源監(jiān)控的過程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工將需要推送的事項(xiàng)及時(shí)處理。