稅務(wù)人員分析某農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成立后短時間內(nèi)，年申報收購羊毛金額達(dá)9427.5萬多元，企業(yè)銷售收入達(dá)8567.4萬多元，但企業(yè)每月申報繳納增值稅為零。通過徹查企業(yè)產(chǎn)運(yùn)銷流程，檢查人員找到了企業(yè)不繳稅的原因。

新疆伊犁哈薩克自治州國稅局對某農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)實(shí)施專項檢查，通過分析企業(yè)賬目信息，開展外圍調(diào)查，查實(shí)該企業(yè)虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票9427.5萬多元，涉及稅額1225.5萬多元；虛開增值稅專用發(fā)票8567.4萬多元，涉及稅額1198萬多元。

2014年7月，經(jīng)伊犁州中級人民法院審理，涉案人員馬某因犯虛開增值稅發(fā)票罪被判處有期徒刑12年。目前，涉案地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對受票企業(yè)開展協(xié)查，已追回稅款1100多萬元。

數(shù)據(jù)分析：企業(yè)疑點(diǎn)重重

2012年3月，新疆伊犁州國稅局稅務(wù)人員在使用稅收征管軟件對某農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)注冊資本100萬元，業(yè)務(wù)為收購羊毛、羊絨進(jìn)行粗加工后銷往內(nèi)地。企業(yè)成立后短短1年多時間里，年申報收購羊毛金額達(dá)9427.56萬多元，企業(yè)銷售收入達(dá)8567.4萬多元，增值稅銷項稅額為1198萬多元。但這樣一家申報銷售收入逾8000萬元的大型農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)，每月繳納增值稅卻為零。

經(jīng)過進(jìn)一步分析，稅務(wù)人員又發(fā)現(xiàn)了以下疑點(diǎn)：其一，該企業(yè)除春節(jié)期間經(jīng)營業(yè)務(wù)暫停外，1年中的其他時間均發(fā)生大量羊毛收購業(yè)務(wù)，而這與當(dāng)?shù)匮蛎⒀蚪q收購季僅為每年5月～11月的情況并不吻合。其二，該企業(yè)的申報信息顯示，該企業(yè)在1年的經(jīng)營時間中，管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等期間費(fèi)用僅有幾千元，這與該類別企業(yè)商品量大、收購業(yè)務(wù)零散需大量人力因而管理費(fèi)用等較高的特點(diǎn)極不相符。

鑒于該企業(yè)疑點(diǎn)突出，伊犁州國稅局稽查局將其確定為重點(diǎn)稅收檢查對象。為確保檢查有的放矢，檢查人員根據(jù)此類企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，在查前制訂了深查企業(yè)物流、票流和資金流的稅收檢查預(yù)案。

票貨核查：收購等業(yè)務(wù)皆為虛構(gòu)

按照預(yù)案，檢查人員首先對該企業(yè)辦公場所、經(jīng)營場所、庫房和生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地核查。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，這家年申報收購羊毛金額達(dá)9000多萬元、銷售收入達(dá)8567.48 萬元的企業(yè)，竟然只租用了一套50平方米的民用住宅作為生產(chǎn)車間及庫房，并且該企業(yè)僅有法定代表人馬某和一位兼職會計兩名員工。

在該企業(yè)的庫房內(nèi)，檢查人員發(fā)現(xiàn)了幾百斤羊毛，但這些羊毛非常陳舊，并且覆蓋著厚厚的灰塵。檢查人員在企業(yè)中雖發(fā)現(xiàn)了簡單的羊毛粗加工設(shè)備，但這些設(shè)備絲毫沒有使用過的跡象。

“一家年銷售額近億元的企業(yè)，怎么只有兩名員工？

面對檢查人員的質(zhì)疑，該企業(yè)負(fù)責(zé)人馬某表示，因企業(yè)信譽(yù)好，河南等地客戶來電需要羊毛時，馬某僅需與羊毛販子聯(lián)系貨源后，直接發(fā)貨即可。生意做得順手，因此企業(yè)不需要很多人員。

為了核實(shí)該企業(yè)羊毛收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性，檢查人員著手核查該企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票中的羊毛出售者信息?？朔陆赜蜻|闊，農(nóng)牧民居住分散且語言溝通不易等困難，檢查人員走訪了各族農(nóng)牧民254人。最終證實(shí)，254人中除4人向該企業(yè)銷售過羊毛，并取得了發(fā)票外，其余人員不是失聯(lián)，就是從來沒有向該企業(yè)銷售過羊毛。

檢查人員經(jīng)過調(diào)查證實(shí)，該企業(yè)2010年8月～2011年12月期間共對外開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票334份，金額共計9427.5萬多元。其中，發(fā)票信息中未向該企業(yè)銷售羊毛的人員共計為200人，涉及收購發(fā)票221份，開票金額共計6744萬多元。

檢查人員推斷，企業(yè)做羊毛業(yè)務(wù)離不開運(yùn)輸，既然該企業(yè)羊毛購進(jìn)業(yè)務(wù)絕大部分虛假，那么，該企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)及代開的貨運(yùn)發(fā)票偽造的可能性也非常大。

檢查人員與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)聯(lián)系，從交警支隊調(diào)取了該企業(yè)2011年3月～2011年9月期間代開運(yùn)輸發(fā)票上所有承運(yùn)人及承運(yùn)車輛的信息，并逐一進(jìn)行了聯(lián)系和核實(shí)。

經(jīng)查，該企業(yè)代開運(yùn)輸發(fā)票中標(biāo)明的大部分承運(yùn)人均為虛假信息。這些人員大多數(shù)根本沒有駕駛執(zhí)照，也從未從事過運(yùn)輸業(yè)務(wù)。個別人即使從事過運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也未聽說過該企業(yè)，并且從未向河南等地運(yùn)輸過羊毛貨物。

資金核對：虛開發(fā)票伎倆曝光

數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)共向河南、甘肅等省12家企業(yè)開具175份增值稅專用發(fā)票。依據(jù)辦案經(jīng)驗，檢查人員決定從核查企業(yè)資金流入手，通過鎖定企業(yè)資金空轉(zhuǎn)證據(jù)，查實(shí)該企業(yè)對外虛開增值稅專用發(fā)票。

通過調(diào)取該企業(yè)的資金往來資料，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)每次收到河南、甘肅等地的12家企業(yè)匯入的羊毛款后，兩小時之內(nèi)就會將羊毛款轉(zhuǎn)入馬某個人銀行卡中。隨后，這筆資金分別被轉(zhuǎn)入河南、甘肅等地的7張個人銀行卡中。

為追查資金流向，檢查人員向7張個人銀行卡所在地的國稅機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。在有關(guān)部門的配合下，最終查明了馬某虛開增值稅專用發(fā)票的伎倆：狡猾的馬某預(yù)先通過非法渠道收集河南等地7名人員身份證，隨后用收集來的身份證辦理了7張銀行卡。收到由河南等地12家企業(yè)匯出的羊毛款，并為對方開具增值稅專用發(fā)票后，馬某扣除5.3%的開票費(fèi)，將每筆羊毛款轉(zhuǎn)匯到7張銀行卡上，最后從7張銀行卡將款項“回流”到12家羊毛購貨企業(yè)賬上。

檢查人員最終證實(shí)，2010年10月～2011年11月期間，馬某在無貨交易的情況下，向河南、甘肅等地的12家企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票175份，涉及金額達(dá)8252.4萬多元。

案情已明朗，但此時涉案人員馬某已銷聲匿跡。

伊犁州國稅局稽查局及時將案件移交至公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵支隊。公安機(jī)關(guān)對馬某實(shí)施了網(wǎng)上追逃，并于不久后在河南將馬某抓獲。經(jīng)過公安機(jī)關(guān)訊問，馬某對其虛開發(fā)票的違法活動供認(rèn)不諱。

經(jīng)查，在沒有實(shí)物交易情況下，馬某虛構(gòu)業(yè)務(wù)對外虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票9427.5萬多元，涉及稅額1225.5萬多元；虛開增值稅專用發(fā)票8567.4萬多元，涉及稅額1198萬多元。伊犁州國稅局稽查局依法對該企業(yè)處以10萬元罰款并將案件移交司法機(jī)關(guān)審理。

2014年7月，經(jīng)伊犁州中級人民法院審理，涉案人員馬某因犯虛開增值稅發(fā)票罪被判處有期徒刑12年。目前，受票企業(yè)所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展協(xié)查，已追征稅款1100多萬元。

稅案評析: 遏制虛開—征管查需同時發(fā)力

本案中，一名違法分子以農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)為掩護(hù)，雇傭一名兼職會計，在短短的1年多時間里，虛開增值稅專用發(fā)票金額達(dá)8000多萬元，牟取暴利300多萬元。由于從事虛開違法活動付出成本低，非法收入高，因此近年來總有一些違法分子鋌而走險，不惜以身試法。

本案的查處警示稅務(wù)機(jī)關(guān)，為切實(shí)有效防范和遏制虛開增值稅專用發(fā)票違法活動，需采取措施建立完善事前預(yù)防、事中監(jiān)管和事后嚴(yán)打并重的立體管查體系。

事前預(yù)防。應(yīng)進(jìn)一步完善法規(guī)政策，制定推廣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，以避免企業(yè)通過“前免后抵、自開自抵”破壞增值稅鏈條完整性。在加速各政府部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息共享的同時，應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票管理，明確首次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的限額及限量，并加強(qiáng)發(fā)票增量供應(yīng)審查。

事中監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析預(yù)警工作，將增值稅專用發(fā)票信息預(yù)警納入各級稅收風(fēng)險識別體系。同時，應(yīng)加強(qiáng)戶籍巡查管理，對本地農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)產(chǎn)量、經(jīng)營狀態(tài)做到心中有數(shù)，對短期內(nèi)業(yè)務(wù)量急增的企業(yè)要加大管查力度。

事后打擊。稅務(wù)稽查部門應(yīng)針對虛開違法活動特點(diǎn)，實(shí)施針對性打擊。在此過程中，找準(zhǔn)虛開案件切入點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，可使案件查辦事半功倍。本案中，檢查人員正是通過徹查企業(yè)貨物流、資金流和票據(jù)流，最終鎖定了該企業(yè)虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，大肆虛開增值稅發(fā)票的違法證據(jù)。