一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（條例第十五條）

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（財稅字〔1995〕52號） 

不屬于注釋所列自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的有：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨，17%。

（二）制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子：

1、利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

2、提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

（總局2010年第17號公告）　

（三）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財關(guān)稅[2016]64號）

（四）回收再銷售畜禽

采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。（總局2013年第8號公告）

（五）承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅。

其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧之外一律征收增值稅。

自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

（六）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。不包括規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。（財稅[2012]75號）

（七）納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。（國稅函[2010]97號）

（八）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財稅[2011]137號）

（九）對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。（財稅[2011]89號、財稅〔2016〕73號）

（十）對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 （財稅[2008]81號）

（十一）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（財稅[2008]81號）

（十二）對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。（財稅[2008]81號）

二、食用植物油

對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。（財稅字[1999]198號）

三、醫(yī)療、衛(wèi)生

（一）避孕藥品和用具（條例第十五條）；

（二）對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財稅字[1999]264號）

（三）醫(yī)療機構(gòu)（財稅[2000]42號）

1、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家法規(guī)的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收。

2、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。 

3、不按照國家法規(guī)價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項政策。從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等應(yīng)按法規(guī)征收各項稅收。非營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項稅收。 

4、對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按法規(guī)征收各項稅收。對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項稅收。

（四）對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家法規(guī)的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家法規(guī)的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項政策。（財稅[2000]42號）

（五）自2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見附件)。（財稅[2016]97號）

（六）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（36號文附件三）

四、科研、技術(shù)

（一）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（條例第十五條）；

（二）對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財關(guān)稅〔2016〕70號）

（三）對符合條件的孵化器在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。（財稅[2016]89號）

（四）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（36號文附件3）

（五）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（36號文附件3）

五、軍隊、公安

（一）軍隊內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。（國稅發(fā)[1994]121號）

（二）軍隊系統(tǒng)為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。（財稅字[1994]11號）

（三）軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。（財稅字[1994]11號）

（四）軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。（財稅字[1994]11號）

（五）軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）對列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

（六）軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

（七）軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

（八）除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達(dá)、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。(財稅字[1994]11號)

（九）軍隊、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財稅字[1994]11號)

（十）軍品以及軍隊系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。(財稅字[1994]11號)

（十一）軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則作價在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機機械免征增值稅。(財稅字[1997]135號)

（十二）對公安部定點警服生產(chǎn)廠（名單附后）生產(chǎn)銷售的人民警察制式服裝、警用標(biāo)志（以下簡稱"警察服裝"），自一九九五年七月一日起免征增值稅。（財稅字[1995]59號）

（十三）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。（36號文附件3）

（十四）隨軍家屬、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（36號文附件3）

1、為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬/安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

2、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。