十三、住房、不動產(chǎn)

（一）個人銷售自建自用住房。（36號文附件3）

（二）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。（36號文附件3）

（三）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。（36號文附件3）

（四）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。（36號文附件3）

（五）北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。（36號文附件3）

十四、金融、保險、擔(dān)保

（一）以下利息收入（36號文附件3）

1、2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

2、國家助學(xué)貸款。

3、國債、地方政府債。

4、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

5、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

6、外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

7、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

（二）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。（36號文附件3）

（三）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入（36號文附件3）

1、合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2、香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3、對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（四）金融同業(yè)往來利息收入

1、金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

2、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

3、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

4、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（以上36號文附件3）

自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。（財稅[2017]58號）

關(guān)于此條的理解請見：財稅[2017]58號解讀（建筑營改增）

（五）同時符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

1、已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。

2、平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。

3、連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

4、為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

5、對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

6、擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

（36號文附件3）

（六）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。（36號文附件3）

享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。（財稅〔2016〕46號 ）

（七）全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。（財稅[2016]39號）

（八）符合條件的國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)免征增值稅。（財稅[2016]39號）

（九）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)，免征增值稅。（財稅[2016]68號）

（十）試點(diǎn)納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實(shí)行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。（財稅[2016]68號）

十五、政府相關(guān)

1、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（條例第十五條）；

2、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。（36號文附件3）

3、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（36號文附件3）

4、縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。（36號文附件3）

5、國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入。（36號文附件3）

十六、小微

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。

詳見：小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結(jié)（截止2017年6月12日）

2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（公告2016年第53號）　

十七、境外

（一）境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)，存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)，標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)，在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)（出口貨物保險和出口信用保險）

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：電信服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外），鑒證咨詢服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)，商務(wù)輔助服務(wù)，廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，無形資產(chǎn)。

（四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

（七）境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

（八）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

（九）境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

（十）市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。（總局公告2015年第89號）

（十一）對供應(yīng)出境旅客的口岸免稅店運(yùn)進(jìn)的有關(guān)物品，免征增值稅、消費(fèi)稅。對在海關(guān)免稅限量（限值）內(nèi)個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的自用物品，免征關(guān)稅同時免征增值稅、消費(fèi)稅。（署監(jiān)二[1994]83號）

十八、其他

1、從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。（財稅[2001]54號）

2、符合條件的合同能源管理服務(wù)。（36號文附件3）

3、婚姻介紹服務(wù)。（36號文附件3）

4、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。（36號文附件3）

5、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。（36號文附件3）

6、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（36號文附件3）

7、殯葬服務(wù)。（36號文附件3）

8、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。（財稅[2016]39號）

9、銷售的自己使用過的物品（條例第十五條）。