七省聯(lián)查 鎖定虛開(kāi)發(fā)票違法證據(jù)
隨著案情逐步明朗，該案先后被山西省國(guó)稅局和國(guó)家稅務(wù)總局列為督辦案件。在山西省國(guó)稅局的指導(dǎo)下，運(yùn)城市國(guó)稅局和運(yùn)城市公安局成立了“萬(wàn)榮Y飾品有限公司等8戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案”專(zhuān)案組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)指揮涉案6縣8戶(hù)企業(yè)的案件調(diào)查工作。
稅警雙方各單位分工協(xié)作，密切配合，20多個(gè)聯(lián)合調(diào)查小組同時(shí)展開(kāi)調(diào)查取證工作：辦案人員分赴新疆、安徽、江西、深圳等7省市協(xié)查外調(diào)；繼續(xù)深入調(diào)查各涉案企業(yè)虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)中的相關(guān)農(nóng)戶(hù)信息，進(jìn)一步查證各企業(yè)虛構(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛假運(yùn)營(yíng)等情況。此外，辦案人員還與商業(yè)銀行協(xié)作，查證各涉案企業(yè)銀行賬戶(hù)和涉案?jìng)€(gè)人網(wǎng)銀資金流水明細(xì)賬，以確認(rèn)涉案企業(yè)資金回流情況并取證。
同時(shí)，自2013年7月15日起，聯(lián)合專(zhuān)案組根據(jù)已認(rèn)定的涉案企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，向相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。
外部調(diào)查和協(xié)查信息陸續(xù)回饋專(zhuān)案組，在新疆、浙江、江西、河南等地涉案稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力下，通過(guò)采取不予抵扣、停止辦理退稅等措施共追回稅款982.2萬(wàn)元。
歷經(jīng)1年8個(gè)月的調(diào)查，隨著證據(jù)鏈的完善，萬(wàn)榮縣Y飾品公司等8戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票案成功告破。據(jù)專(zhuān)案組統(tǒng)計(jì)：8戶(hù)涉案企業(yè)共計(jì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1577份，涉及安徽、新疆等7省市的19戶(hù)受票企業(yè)，涉案金額1.59億元，稅額2695萬(wàn)元。同時(shí)，涉案企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票2.9萬(wàn)多份。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審理認(rèn)定，8戶(hù)企業(yè)在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，采用非法手段獲取農(nóng)民身份信息、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，已構(gòu)成偷稅。因此作出追繳企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)2633.9萬(wàn)元，加收滯納金，并處1倍罰款2633.9萬(wàn)元的處理決定。同時(shí)，對(duì)8戶(hù)企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，每戶(hù)處以罰款50萬(wàn)元合計(jì)400萬(wàn)元，并將案件移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
2014年11月，山西省高級(jí)人民法院終審判決，涉案人員郝某被判處有期徒刑11年，并處罰金10萬(wàn)元；吳某被判處有期徒刑3年（緩刑3年），并處罰金2萬(wàn)元。除涉案人員張某仍在網(wǎng)上追逃外，其余5名涉案人員均受到了法律懲處。
點(diǎn)評(píng)
核定扣除：嚴(yán)把農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣關(guān)
點(diǎn)評(píng)人：運(yùn)城市國(guó)稅局副局長(zhǎng)王元智
在近年山西省國(guó)稅局查處的農(nóng)品加工企業(yè)涉稅案件中，本案是查辦時(shí)間最長(zhǎng)，涉及區(qū)域最廣，涉案金額最多的一例案件。本案中，違法行為呈現(xiàn)出作案方式專(zhuān)業(yè)化、作案手段智能化的特點(diǎn)，并且違法人員具有較強(qiáng)的反偵查意識(shí)。
分析總結(jié)本案違法分子的違法手段，結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以此案為鑒，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)稅收管理，遏制虛開(kāi)違法行為。
其一，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合征管實(shí)際，選擇科學(xué)的、適合地區(qū)情況的核定扣除管理辦法。對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，可按照投入產(chǎn)出法、成本核算法或參照樣本法實(shí)施核定扣除。采用這種方法可有效解決農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)收購(gòu)對(duì)象難以確定、收購(gòu)資金難以監(jiān)控、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量無(wú)法核實(shí)等問(wèn)題。
其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工行業(yè)日常監(jiān)管和定期巡查力度。嚴(yán)把農(nóng)產(chǎn)品原材料購(gòu)進(jìn)關(guān)，確保交易真實(shí)性；嚴(yán)把農(nóng)產(chǎn)品原材料損耗關(guān)，確保進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出準(zhǔn)確性。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出監(jiān)控，核查物耗水平的合理性。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控，防微杜漸?！ ?
其三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)評(píng)估預(yù)警。應(yīng)建立農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，設(shè)置稅收負(fù)擔(dān)率、銷(xiāo)售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變動(dòng)率等預(yù)警指標(biāo)，對(duì)異常指標(biāo)企業(yè)及時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。如企業(yè)涉嫌偷逃騙稅或虛開(kāi)發(fā)票，及時(shí)移送稽查部門(mén)查處?！ ?
其四，應(yīng)建立稅警協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)通過(guò)建立聯(lián)席會(huì)議制度、聯(lián)絡(luò)員制度、信息交流制度、案件移交制度及聯(lián)合辦案等制度，進(jìn)一步明確案件查辦、移交的流程、責(zé)任和分工。通過(guò)建立長(zhǎng)效協(xié)作機(jī)制和快速反應(yīng)機(jī)制，提高涉稅案件查辦效率。
