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營改增全面推開后,供應(yīng)商比價的四條“黃金規(guī)則”

——更新時間:2016-03-31 04:02:30 點擊率: 13201

5月1日之后,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和一般生活服務(wù)業(yè)等所有行業(yè)均全面征收增值稅。當(dāng)不同供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品性能與服務(wù)質(zhì)量趨同時,選擇能合法提供增值稅專用發(fā)票、并可抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅的一般納稅人,是企業(yè)管理者的常規(guī)思維。但比選供應(yīng)商尚需具體測算,不宜簡單地以是否能取得增值稅專用發(fā)票(含海關(guān)進口增值稅專用繳款書,下同)作為取舍依據(jù),具體可參考如下四條規(guī)則:

規(guī)則一:如果采購含稅單價相同,能提供專用發(fā)票比提供普通發(fā)票更優(yōu)

【案例】

假如某公司擬采購10臺相同型號的聯(lián)想品牌電腦,現(xiàn)有甲、乙兩家供應(yīng)商可供選擇,兩公司提供的單價均為每臺3,500元。甲公司為增值稅一般納稅人,可以提供增值稅專用發(fā)票,乙公司為小規(guī)模納稅人,只能提供普通發(fā)票。該如何選擇?

此情況選擇容易,支付的總價相同,但一個供應(yīng)商可以提供專用發(fā)票,可以取得17%的增值稅進項稅額,抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅;一個不能抵扣。顯然選擇甲公司更為有利,可以少交增值稅,具體少交數(shù)額為:

=(3,500*10)/1.17*17%=5,085.47元(未考慮附加)

假如,能提供某采購物資的供應(yīng)商均為小規(guī)模納稅人,則還可要求小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開3%的增值稅專用發(fā)票(代開限額一般低于10萬元),以降低采購成本。

規(guī)則二:如果普通發(fā)票單價小于專用發(fā)票不含稅價,一般選擇小規(guī)模納稅人更為有利

(一)續(xù)上例比較分析

假如甲公司提供的每臺電腦單價為不含稅價3,500元,乙公司提供的單價為3,400元。

向甲公司采購的現(xiàn)金流出為:

1、采購價稅總額=3,500*1.17*10=40,950元

2、可以少交增值稅=3500*17%*10=5,950元

3、假定稅金及附加為應(yīng)交增值稅的12%,所得稅率為25%,可少交稅金附加(稅后)

=5,950*12%*(1-25%)=535.5元

以上合計為34,464.5(40,950-5,950-535.5)元

向乙公司采購的現(xiàn)金流出為:

3,400*10=34,000元

乙公司采購相關(guān)現(xiàn)金流出低于甲公司,向小規(guī)模公司采購更為有利。

(二)采購商品或服務(wù)不同稅率下的價格比較

假定采購公司城建稅率為5%、教育費附加為5%、地方教育附加為2%,企業(yè)所得稅率為25%。

1、當(dāng)增值稅率為17%時,采購價格平衡點為:

=1*17%*12%*(1-25%)=0.0153

小規(guī)模納稅人采購價格如果低于一般納稅人不含價的1.53%,即比一般納稅人不含價*0.9847要低時,則向小規(guī)模納稅人采購有利;反之,應(yīng)向一般納稅人采購;

2、當(dāng)增值稅率為13%時,采購價負平衡點為:

=1*13%*12%*(1-25%)=0.0117

小規(guī)模納稅人采購價格如果低于一般納稅人不含價的1.17%,即比一般納稅人不含價*0.9883要低時,則向小規(guī)模納稅人采購有利;反之,應(yīng)向一般納稅人采購;

3、當(dāng)增值稅率為11%時,采購價格平衡點為:

=1*11%*12%*(1-25%)=0.0099

小規(guī)模納稅人采購價格如果低于一般納稅人不含價的0.99%,即比一般納稅人不含價*0.9901要低時,則向小規(guī)模納稅人采購有利;反之,應(yīng)向一般納稅人采購;

4、當(dāng)增值稅率為6%時,采購價格平衡點為:

=1*6%*12%*(1-25%)=0.0054

小規(guī)模納稅人采購價格如果低于一般納稅人不含價的0.54%,即比一般納稅人不含價*0.9946要低時,則向小規(guī)模納稅人采購有利;反之,應(yīng)向一般納稅人采購;  

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