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為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，稅務(wù)總局起草了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可通過(guò)以下途徑和方式提出反饋意見(jiàn)： 1.登陸稅務(wù)總局網(wǎng)站 網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn，進(jìn)入主頁(yè)點(diǎn)擊“《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)”提出意見(jiàn)。 2.電子郵件：aeoi@chinatax.gov.cn 3.通信地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司（郵編：100038） 意見(jiàn)反饋截止時(shí)間為：2016年10月28日。 中國(guó)進(jìn)一步對(duì)CRS的落地制定的相關(guān)政策，值得大家關(guān)注！ CRS，即通用報(bào)告準(zhǔn)則。2014年2月13日，應(yīng)G8和G20國(guó)集團(tuán)要求，OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）發(fā)布了創(chuàng)建全球金融賬戶信息自動(dòng)交換新準(zhǔn)則：通用報(bào)告準(zhǔn)則(也有翻譯為：共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn))（CRS即：Common Reporting Standard）。CRS是一套金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查和申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)國(guó)際稅收事務(wù)而制訂出的一套有關(guān)國(guó)際稅務(wù)情報(bào)自動(dòng)交換的新標(biāo)準(zhǔn)。其本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國(guó)家之間進(jìn)行自動(dòng)報(bào)告財(cái)務(wù)信息。參與其中的某國(guó)政府便可通過(guò)共同遵守的游戲規(guī)則，取得該國(guó)納稅義務(wù)人在其他國(guó)家的金融賬戶往來(lái)、余額及利息等信息。
非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）
第一章 總則
第一條為了加強(qiáng)稅收征管，打擊跨境逃避稅，履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，制定本辦法。
第二條依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。
第三條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則開(kāi)展盡職調(diào)查工作，識(shí)別非居民金融賬戶，并報(bào)送賬戶相關(guān)信息。
第四條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，合理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對(duì)本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，嚴(yán)格執(zhí)行信息保密的監(jiān)管要求。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向客戶充分說(shuō)明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助客戶隱匿身份信息，不得協(xié)助客戶隱匿資產(chǎn)。
第五條客戶應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
第二章 基本定義
第六條本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：
?。ㄒ唬┐婵顧C(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu)；
?。ǘ┩泄軝C(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
?。ㄈ┩顿Y機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：
1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上收入來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上收入來(lái)源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。
?。ㄋ模┨囟ǖ谋ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重50%以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的機(jī)構(gòu)。
本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。
第七條符合本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)包括：
?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行；
（二）證券公司；
（三）期貨公司；
（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；
（五）開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司；
（六）信托公司；
?。ㄆ撸┢渌媳巨k法第六條規(guī)定的機(jī)構(gòu)。
本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)不包括：
?。ㄒ唬┙鹑谫Y產(chǎn)管理公司；
（二）財(cái)務(wù)公司；
?。ㄈ┙鹑谧赓U公司；
?。ㄋ模┢嚱鹑诠?；
（五）消費(fèi)金融公司；
?。┴泿沤?jīng)紀(jì)公司；
（七）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；
?。ò耍┢渌环媳巨k法第六條規(guī)定的機(jī)構(gòu)。
第八條本辦法所稱金融賬戶包括：
（一）存款賬戶，是指開(kāi)展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。
?。ǘ┩泄苜~戶，是指開(kāi)展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：
1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開(kāi)展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù)；
2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。
?。ㄈ┢渌~戶，是指符合以下條件之一的賬戶：
1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；
2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。
第九條本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。
本辦法所稱非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人、企業(yè)和其他組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。
同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他稅收管轄區(qū)稅收居民的，視為本辦法所稱非居民。
第十條本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。
現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，無(wú)人可獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對(duì)支付款項(xiàng)擁有既得權(quán)利的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同到期時(shí)，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項(xiàng)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。 相關(guān)閱讀
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