有關房產稅案例分析一
——更新時間：2008-05-13 04:25:13 點擊率: 4107
1、案例簡介：某市一企業(yè)，主要經營范圍為木器加工與銷售，在職職工120人。2005年12月，地稅稽查局對該企業(yè)進行納稅稽查，通過對該企業(yè)2005年度納稅資料和有關的憑證、賬簿的審查發(fā)現：
（1）該企業(yè)賬面房產原值180.50881萬元, 2005年上半年繳納房產稅7581.37元。2005年下半年未計提申報房產稅。
（2）該企業(yè)營業(yè)用房兩間，出租給公司職工經營，每月上交1200元，公司不負擔任何費用，2005年全年收入為1.44萬元，公司財務賬上借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，但未作為出租房屋收入申報繳納營業(yè)稅和房產稅。
2、案例分析及稅務處理：根據《房產稅暫行條例》的有關規(guī)定，該企業(yè)應就其自用房產和出租房產計繳房產稅。根據《營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定，該企業(yè)應就其出租房產的租金收入按5%稅率計繳營業(yè)稅。
（1）該企業(yè)應補繳營業(yè)稅 14400X5%=720元
（2）該企業(yè)應補繳的城建稅和教育費附加
720X7%+720X4%=79.2元
（3）該企業(yè)應補繳的房產稅
7581.37+14400X12%=9309.37元
其中7581.37元為按房產計稅價值計征的2005年下半年的房產稅，1728元為按房產租金收入計征的2005年全年的房產稅。
從以上情況看，該案件不復雜，但帶有一定的普遍性，反映出現階段有些納稅戶對地方稅的一些小稅種主觀上不夠重視，加上對有些地方稅稅種的稅收規(guī)定把握不準確，在客觀上造成了偷稅行為的發(fā)生。另外，企業(yè)把房屋出租給自己單位的職工，房屋租金掩蓋在繳納管理費的形式下，有一定的隱蔽性。
3、賬務調整
（1）計提少繳的稅款
借：主營業(yè)務稅金及附加 799.2
借：管理費用 9309.37
貸：應交稅金`---應交營業(yè)稅 720
---應交城建稅 50.4
---應交教育費附加 28.8
---應交房產稅 9309.37
（2）上繳稅金
借：應交稅金---應交營業(yè)稅 720
---應交城建稅 50.4
---應交教育費附加 28.8
---應交房產稅 9309.37
貸：銀行存款 10108.57
