風(fēng)險(xiǎn)分析捉疑點(diǎn) 舉證約談促遵從 ——×××機(jī)械有限公司納稅評(píng)估案例

——更新時(shí)間：2015-05-22 10:02:24 點(diǎn)擊率: 10800

一、內(nèi)容提要
1、評(píng)估對(duì)象描述
xxx機(jī)械有限公司系外商獨(dú)資企業(yè)，成立于 2006年11月15日，總投資1500萬(wàn)美元，注冊(cè)資本800萬(wàn)美元。經(jīng)營(yíng)范圍：“生產(chǎn)銷售建筑材料生產(chǎn)專用機(jī)械、木材加工機(jī)械、石膏板生產(chǎn)專用機(jī)械，對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品提供售后服務(wù)和技術(shù)咨詢。橡塑制品、玻璃、五金制品（貴金屬除外）、機(jī)械設(shè)備及零件、電機(jī)、電氣設(shè)備及零件的批發(fā)、傭金代理（拍賣除外）及進(jìn)出口業(yè)務(wù)。提供設(shè)計(jì)咨詢或安裝調(diào)試服務(wù)。

上述商品進(jìn)出口不涉及國(guó)營(yíng)貿(mào)易、進(jìn)出口配額許可證、出口配額招標(biāo)、出口許可證等專營(yíng)管理規(guī)定的商品。（上述經(jīng)營(yíng)范圍不含國(guó)家規(guī)定禁止外商投資和許可證經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目）”。目前實(shí)際主要生產(chǎn)產(chǎn)品為流水線大型設(shè)備及配套配件。行業(yè)類型為專用設(shè)備制造業(yè)。

該公司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，既有內(nèi)銷又有出口，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。企業(yè)所得稅隸屬于國(guó)稅管轄，征收方式為查帳征收。

2013年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入210647541.53元（其中外銷收入117761418.77元，占總收入的55.90%），營(yíng)業(yè)成本185167674.93元，賬面利潤(rùn)總額10225389.14元。申報(bào)繳納增值稅875.76元，免抵稅額3252120.98元，免抵退應(yīng)退稅額5258099.44元，繳納企業(yè)所得稅 2665137.95元。

2、評(píng)估工作簡(jiǎn)介
**縣局在縣局重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該公司存在明顯的增值稅稅負(fù)率異常疑點(diǎn)，遂確認(rèn)為納稅評(píng)估對(duì)象。評(píng)估小組按照評(píng)估規(guī)程，通過(guò)信息采集→案頭分析→約談舉證→評(píng)估結(jié)果處理等基本程序，按時(shí)完成評(píng)估任務(wù)。評(píng)估實(shí)施時(shí)間：2014年05月08日；評(píng)估終結(jié)時(shí)間：2014年07月16日。

3、主要成效和影響
通過(guò)評(píng)估，該公司補(bǔ)繳增值稅2295345.34元，企業(yè)所得稅862096.46元，加收滯納金455834.37元（合計(jì)361萬(wàn)元）。本案例是通過(guò)縣局重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析、找準(zhǔn)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的典型案例。本案例通過(guò)對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)上存在差異性的評(píng)估，使該公司及時(shí)糾正了對(duì)涉稅問(wèn)題的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，為如何通過(guò)納稅評(píng)估提高納稅人對(duì)稅法的遵從度提供了較強(qiáng)的借鑒作用。

二、案例介紹
（一）選案與分析
1、選案背景
**縣局在組織第二批縣局重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程中通過(guò)設(shè)立九大疑點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描分析，發(fā)現(xiàn)該公司存在增值稅實(shí)際稅負(fù)率明顯偏低、稅負(fù)率同比下降、稅負(fù)率與毛利率匹配異常、銷售收入與增值稅稅額呈現(xiàn)反向趨勢(shì)等五項(xiàng)異常指標(biāo)，遂列為納稅評(píng)估對(duì)象，落實(shí)到評(píng)估小組，并由評(píng)估團(tuán)隊(duì)予以配合。

2、信息采集
評(píng)估小組通過(guò)CTAIS“一戶式”存儲(chǔ)信息、出口退稅管理信息采集了增值稅、出口退免稅、企業(yè)所得稅申報(bào)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表、年度審計(jì)報(bào)告等基礎(chǔ)信息，對(duì)案頭分析信息進(jìn)行了充分準(zhǔn)備。通過(guò)全面綜合分析后重點(diǎn)調(diào)取了以下信息：
（1）增值稅申報(bào)信息

單位：元（下同）

項(xiàng)目	2012年	2013年	變動(dòng)率
應(yīng)稅貨物銷售額	83904674	110247053	31.40%
免抵退出口貨物銷售額	26343323	117753928	347%
出口占比	23.89%	56.27%
銷項(xiàng)稅額	14263794	14698996	3.05%
進(jìn)項(xiàng)稅額	11661755	23340577	100.15%
其中：固定資產(chǎn)抵扣	770345.53	252463.24
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出	164917.27	539671.72	227.24％%
應(yīng)納稅額合計(jì)	442542	875	-99.80%
免抵稅額	0.00	3252120.98
應(yīng)退稅額	1976717.99	5258099.44	166％%
實(shí)繳稅負(fù)率	0.40%	0.00038%	-0.0015%
還原稅負(fù)率	1.10%	1.53％%