表4美國(guó)哥倫比亞特區(qū)的房地產(chǎn)稅稅率
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房屋類別 |
稅率 |
房屋描述 |
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1 |
0.85% |
住宅 |
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2 |
1.65% |
商業(yè)或工業(yè)用房，包括賓館，評(píng)估價(jià)值低于300萬美元的部分 |
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1.85% |
商業(yè)或工業(yè)用房，包括賓館，評(píng)估價(jià)值超過300萬美元的部分 |
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3 |
5% |
空置房地產(chǎn) |
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4 |
10% |
毀損房地產(chǎn) |
資料來源： Office of Tax and Revenue, The District of Columbia, Real Property Tax Rates
2.稅率差別。由前文所列稅率還可以看出，不同國(guó)家和地區(qū)房地產(chǎn)稅往往實(shí)行差別稅率，主要依據(jù)房地產(chǎn)種類設(shè)置不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)。一般而言，住宅的房地產(chǎn)稅稅率較低，而商業(yè)用房的房地產(chǎn)稅稅率較高。除前文列舉稅率外，美國(guó)各地商業(yè)房地產(chǎn)與住宅的房地產(chǎn)稅有效稅率的比率也可以較好地反映這一點(diǎn)，該有效稅率比率指的是價(jià)值100萬美元的商業(yè)房地產(chǎn)有效稅率與當(dāng)?shù)刂形粩?shù)價(jià)值的住宅有效稅率的比率。由表5可見，除個(gè)別城市外，絕大多數(shù)城市商業(yè)房地產(chǎn)的有效稅率均高于住宅，紐約市甚至達(dá)到了6：1的水平，而美國(guó)全部城市商業(yè)房地產(chǎn)有效稅率平均為住宅有效稅率的1.751倍。
表 5 美國(guó)部分城市商業(yè)房地產(chǎn)與住宅房地產(chǎn)稅有效稅率比率（2010年）
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城市 |
有效稅率比率（%） |
城市 |
有效稅率比率（%） |
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紐約 |
6.016 |
波士頓 |
3.551 |
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新奧爾良 |
2.608 |
查爾斯頓 |
2.222 |
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鹽湖城 |
1.826 |
芝加哥 |
1.719 |
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費(fèi)城 |
1.559 |
底特律 |
1.260 |
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洛杉磯 |
1.021 |
西雅圖 |
1.000 |
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巴爾的摩（2011） |
0.989 |
拉斯維加斯 |
0.986 |
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美國(guó)平均 |
1.724 |
美國(guó)平均（2009） |
1.751 |
資料來源：Lincoln Institute of Land Policy, 50－State Property Tax Comparison Study, 2011
加拿大卡爾加里市住宅與非住宅房地產(chǎn)有效稅率見表6?？梢钥闯龆咧g也有較大差別。
表 6 加拿大卡爾加里市房地產(chǎn)稅有效稅率（單位：%）
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年份 |
住宅稅率 |
非住宅稅率 |
年份 |
住宅稅率 |
非住宅稅率 |
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2008 |
0.46 |
1.13 |
2009 |
0.50 |
1.14 |
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2010 |
0.59 |
1.38 |
2011 |
0.57 |
1.56 |
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2012 |
0.62 |
1.62 |
2013 |
0.63 |
1.43 |
資料來源： The City of Calgary
此外，一些國(guó)家對(duì)業(yè)主自住住宅和非業(yè)主自住住宅也實(shí)行差別稅率，而業(yè)主自住住宅的稅率較低。如前所述，美國(guó)房地產(chǎn)稅的第一類房地產(chǎn)主要為業(yè)主自住，而第二類房地產(chǎn)則大多為出租，與第一類房地產(chǎn)相比，稅負(fù)較高。新加坡財(cái)產(chǎn)稅則非常明確地設(shè)定了業(yè)主自住住宅稅率（owner-occupier tax rates）和非業(yè)主自住住宅稅率（non-owner-occupier tax rates），2014年1月開始生效的非業(yè)主自住住宅稅率為10%～19%的6級(jí)超額累進(jìn)稅率，而同期的業(yè)主自住住宅稅率則為0%～15%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率[6]，對(duì)相同價(jià)值的房屋而言，二者稅負(fù)差距很大。這表明非營(yíng)利性住宅的房地產(chǎn)稅稅負(fù)水平往往是受到限制的。
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