海外房地產(chǎn)稅比較

——更新時(shí)間：2015-05-25 10:56:39 點(diǎn)擊率: 12374

立足中國(guó)實(shí)際，從他國(guó)房地產(chǎn)稅的設(shè)置中汲取有益且適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的經(jīng)驗(yàn)，使房地產(chǎn)稅在收入籌集和社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：海外房地產(chǎn)稅稅基稅率財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅

一、海外房地產(chǎn)稅的收入地位及預(yù)算級(jí)次歸屬

一般而言，許多國(guó)家的房地產(chǎn)稅均為地方稅體系的重要組成部分，但房地產(chǎn)稅收入在地方財(cái)政收入中的重要程度差異較大，有些國(guó)家的房地產(chǎn)稅是地方稅的主體稅種，但有些國(guó)家的房地產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中占比較低。表1為OECD各國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅（房地產(chǎn)稅）的比重情況，從中可以看出，不動(dòng)產(chǎn)稅在各國(guó)的收入地位很不相同，不論是占GDP的比重、占稅收總額的比重，還是占地方稅收入的比重，差異都比較大。就不動(dòng)產(chǎn)稅占地方稅收入的比重而言，高者如澳大利亞、英國(guó)和愛爾蘭都達(dá)到了100%，低者瑞士才僅為1.34%，而其他國(guó)家則分布在各個(gè)區(qū)間。發(fā)展中國(guó)家也存在類似現(xiàn)象，由表2可見，金磚各國(guó)不動(dòng)產(chǎn)稅占GDP和稅收總額的比重差異也很大?？傮w而言，各國(guó)房地產(chǎn)稅在稅收總額中的比重一般較低，說(shuō)明就整個(gè)稅收體系而言，房地產(chǎn)稅不是主要稅種，但在許多國(guó)家，房地產(chǎn)稅是名符其實(shí)的地方稅主體稅種。

之所以房地產(chǎn)稅的收入地位在各國(guó)會(huì)有如此之大的差異，主要原因如下：第一，各國(guó)的宏觀稅負(fù)，即稅收總額占GDP的比重不同，不動(dòng)產(chǎn)稅作為總體稅收體系的一部分，其占GDP 的比重自然也會(huì)有差異；第二，各國(guó)稅制的稅種構(gòu)成不同，其稅制結(jié)構(gòu)也有差異，房地產(chǎn)稅在各國(guó)總體稅制中的地位也就不同；第三，各國(guó)中央政府收入與地方政府收入的相對(duì)比重不同，地方稅在各國(guó)總體稅收收入中的占比不同，影響了房地產(chǎn)稅在地方稅收入中的比重，而中央政府收入與地方政府收入的相對(duì)比重受分權(quán)狀況影響較大，分權(quán)程度高的國(guó)家對(duì)包括房地產(chǎn)稅在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)稅的依賴更強(qiáng)；第四，地方稅體系的稅種構(gòu)成不同，有些國(guó)家的地方稅體系稅種構(gòu)成較為單一，另一些國(guó)家地方稅體系的稅種則相對(duì)較多，這也對(duì)房地產(chǎn)稅占地方稅收入的比重構(gòu)成了影響。

表1 OECD國(guó)家不動(dòng)產(chǎn)稅比重（2010）（單位：%）

國(guó)家	不動(dòng)產(chǎn)稅/GDP	不動(dòng)產(chǎn)稅/稅收總額	不動(dòng)產(chǎn)稅/地方稅收入	國(guó)家	不動(dòng)產(chǎn)稅/GDP	不動(dòng)產(chǎn)稅/稅收總額	不動(dòng)產(chǎn)稅/地方稅收入
澳大利亞	1.45	5.59	100.00	西班牙	0.81	4.12	28.84
英國(guó)	3.42	12.06	100.00	波蘭	1.20	5.89	2859
愛爾蘭	0.88	3.96	100.00	冰島	1.82	5.68	20.21
以色列	2.32	8.64	95.18	韓國(guó)	0.79	4.08	16.34
加拿大	3.04	11.61	91.05	德國(guó)	0.46	2.07	15.87
新西蘭	2.11	6.75	89.16	匈牙利	0.35	1.33	14.19
美國(guó)	3.07	16.76	73.03	斯洛文尼亞	0.49	2.17	11.89
墨西哥	0.19	1.32	57.39	丹麥	1.38	2.93	10.79
比利時(shí)	1.24	4.19	54.12	土耳其	0.24	1.24	9.96
法國(guó)	2.46	9.37	53.44	意大利	0.59	2.02	9.04
捷克	0.24	1.22	51.19	愛沙尼亞	0.36	1.72	7.87
斯洛伐克	0.42	2.61	50.85	芬蘭	0.65	2.19	6.31
芬蘭	0.69	2.83	48.10	挪威	0.34	1.03	4.82
智利	0.53	2.72	40.33	盧森堡	0.07	0.29	4.55
日本	2.14	13.47	30.01	瑞典	0.80	2.32	2.62
葡萄牙	0.65	2.91	38.07	瑞士	0.09	0 38	1.34
希臘	0.17	0.86	31.68