整合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，形成完備有序的體系，正稅清費；統(tǒng)一稅收層面的“小微企業(yè)”定義，進一步放寬小微企業(yè)認定限制條件；改進稅收優(yōu)惠政策設計，拓寬優(yōu)惠形式，由單一的直接減免稅，改為多種優(yōu)惠形式并用。

經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局先后出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度逐年加大，扶持作用漸趨明顯。但在優(yōu)惠政策落實過程中，仍存在征納分歧多、執(zhí)行操作難、效果不明顯和管理難度大等問題，一定程度上制約著小微企業(yè)的發(fā)展。

實施效果弱

定義不一致，征納分歧多。目前，稅收層面關于小微企業(yè)的定義主要有三個，征納雙方在理解執(zhí)行上存在模糊認識，很容易產生分歧。一是企業(yè)所得稅層面的定義。企業(yè)所得稅主要是從應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產總額三個條件來界定是否屬于小型微利企業(yè)。二是統(tǒng)計層面的定義。統(tǒng)計上則是按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點，明確了16個行業(yè)的小型微型企業(yè)。國家稅務總局《關于大中小微企業(yè)稅收劃型統(tǒng)計問題的通知》（國稅函〔2012〕615號）就是依據(jù)此規(guī)定，將企業(yè)劃分大型、中型、小型和微型四種類型。三是流轉稅層面的定義。增值稅和營業(yè)稅主要是依據(jù)以月（季）銷售額是否超過9萬元為標準來進行界定，其中增值稅還要求納稅人為小規(guī)模納稅人。

優(yōu)惠政策瑣碎，基層操作難。對于不同層面的小微企業(yè)，有著不同的稅收優(yōu)惠政策，增加了稅務機關在落實過程中的難度，降低了社會各界對稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的認同度。

受制多方因素，實施效果弱。從小微企業(yè)角度看，一方面，小微企業(yè)多為家庭式、父子式和夫妻式經(jīng)營，經(jīng)營規(guī)模小、收入額度低、利潤少甚至虧損，造成無法享受相應稅收優(yōu)惠政策。以山東省濟寧市小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠落實情況為例，2015年上半年，符合小型微利企業(yè)條件的共有9798戶，其中盈利的只有3552戶，僅占到36%，享受減免企業(yè)所得稅1111萬元，戶均減免稅款僅有3100元。另一方面，受制于小微企業(yè)辦稅人員業(yè)務能力，對優(yōu)惠政策理解不深、把握不透，企業(yè)自身經(jīng)營計劃失策等原因未履行相關手續(xù)，造成優(yōu)惠政策執(zhí)行失效?；蚴窍酉硎軆?yōu)惠數(shù)額小，辦理退稅程序復雜、手續(xù)繁瑣等原因，從而放棄了稅收優(yōu)惠待遇。從稅務機關角度看，部分稅務機關存在“重大輕小”的錯誤認識，宣傳力度和深度還有欠缺；同時受制于人員力量不足和業(yè)務素質不高，也無法對每一戶小微企業(yè)實施“一對一”的精準服務。上述這些因素，都在一定程度上影響了優(yōu)惠政策的實施效果。

應整合并擴大稅收優(yōu)惠

提升層次，實現(xiàn)優(yōu)惠政策法定。一是繼續(xù)秉承“就業(yè)為重、稅收為輕”的小微企業(yè)發(fā)展主旨，將分散于各個部門、各個規(guī)范性文件中的優(yōu)惠政策，進行有效整合，形成完備有序的體系，以法律條文的方式體現(xiàn)在中小企業(yè)促進法中，提高優(yōu)惠政策的法律效力。二是正稅清費，規(guī)范稅費關系。針對小微企業(yè)稅費交叉重疊、不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，大力清理和取消各種不必要、不合理的收費，將較為規(guī)范的、具有稅收性質的收費盡快費改稅，切實減輕企業(yè)負擔。三是將我國現(xiàn)行臨時性、過渡性的稅收優(yōu)惠政策進行整合和完善，將盡可能多的小微企業(yè)納入就業(yè)稅收政策覆蓋范圍，使之成為“永惠”、“普惠”性政策，從制度層面建立長期支持就業(yè)和創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系。

完善規(guī)定，擴大優(yōu)惠政策適用范圍。一是統(tǒng)一稅收層面的“小微企業(yè)”定義。依據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）來劃分大型、中型、小型和微型企業(yè)，統(tǒng)一不同標準不同稅種下的優(yōu)惠政策，避免征納雙方產生歧義，以增加政策的可操作性。二是進一步放寬小微企業(yè)認定限制條件。結合區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平，統(tǒng)籌考慮小型微型企業(yè)生產經(jīng)營困難現(xiàn)狀、轉型發(fā)展難度，有區(qū)別地界定小微企業(yè)，制定有地區(qū)和行業(yè)差異的稅收優(yōu)惠政策，特別是針對月銷售額度較高的新興行業(yè)給予一定的傾斜。三是改進稅收優(yōu)惠政策設計，拓寬優(yōu)惠形式，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免和再投資退稅等多種優(yōu)惠形式并用。四是調整免征方式，由全額累進改為超額累進的方式征收，避免“臨界點”稅負的畸高畸低，營造公平的納稅環(huán)境。

豐富方式，提升納稅服務水平。一是進一步優(yōu)化辦稅流程。簡化辦稅環(huán)節(jié)，充分提高電子信息的利用率，精簡納稅人報送資料，規(guī)范涉稅文書，嚴禁增設納稅人非法定義務。二是進一步加大服務力度。三是加快推進小微企業(yè)信用信息征集和信用等級評價工作，擴大納稅信用評價結果的運用范圍。