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按稅法規(guī)定核算收入申報納稅可節(jié)稅

——更新時間:2009-02-19 03:11:35 點擊率: 2768
    有的納稅人為了達到少繳稅或不繳稅的目的,不是采用正確的納稅籌劃的方法來節(jié)稅,而是反其道而行之,不按稅法規(guī)定核算收入和申報納稅。結(jié)果反而加大了自己的稅收成本,有的因此受到了稅務(wù)機關(guān)給予的偷稅處罰。用句民間較流行的俗語來比喻,這叫偷雞不成反蝕一把米。
    按照我國現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定,在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入中,有的收入按其適用稅目、稅率的不同,可分為適用高稅率的應(yīng)稅收入和適用低稅率的應(yīng)稅收入。有的收入則可依法享受減稅、免稅的稅收優(yōu)惠。納稅人如果將上述收入混在一起,不分開核算,則會加大自己的稅收負擔?,F(xiàn)列舉稅務(wù)稽查實例計算說明如下:
    某農(nóng)機商店(小規(guī)模納稅人)銷售農(nóng)機(免征增值稅)和其他機械,共取得含稅銷售額52萬元。由于該商店未將農(nóng)機銷售收入和其他機械銷售收入分開核算,并且全部按“農(nóng)機收入”進行納稅申報。主管稅務(wù)機關(guān)審核后依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條“納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的,不得免稅、減稅”的規(guī)定,對該商店的銷售收入全額計征增值稅。該商店實際繳納增值稅稅額為:
    52萬元/(1+4%)×4%=2萬元
    該商店補繳增值稅后,經(jīng)過自查核實,在52萬元的銷售收入中,銷售農(nóng)機的收入為40萬元。如果單獨核算農(nóng)機銷售收入,按照稅法規(guī)定進行申報納稅,該商店只需繳納增值稅稅額為:
    (52萬元-40萬元)/(1+4%)×4%=4615.38元
    二者相比,后者可依法少繳增值稅稅額為:2萬元-4615.38元=15384.62元 
    某職業(yè)介紹所對外辦理介紹服務(wù)業(yè)務(wù)(該業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目的征稅范圍,適用稅率為5%),同時對外辦理電腦培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目的征稅范圍,適用稅率為3%),兩項業(yè)務(wù)共取得收入2萬元。由于該單位未分別核算不同稅目的營業(yè)額,并且全部按“電腦培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入”申報納稅。主管稅務(wù)機關(guān)審核后依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第三條“納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率”的規(guī)定,對該單位補征營業(yè)稅并進行了相應(yīng)的處罰。該單位實際繳納營業(yè)稅稅額為:20000元×5%=1000元
    該單位補繳營業(yè)稅后進行了自查,核實電腦培訓(xùn)收入為8000元如果分別核算介紹服務(wù)收入和電腦培訓(xùn)收入,按照稅法規(guī)定,該單位只需繳納營業(yè)稅稅額為:8000元×3%+(20000元-8000元)×5%=840元
    二者相比,后者可依法少繳營業(yè)稅稅額為:
    1000元-840元=160元
    從以上兩例不難看出,納稅人只有嚴格按照稅收法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定,正確核算應(yīng)稅收入、減稅收入、免稅收入和辦理納稅申報,才能享受稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)惠;正確核算適用不同稅目、稅率的收入和辦理納稅申報,就不會額外加大稅收成本。由此可見,按稅法規(guī)定核算收入,申報納稅,才是納稅人“節(jié)稅”的正確選擇。
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