避稅如同下棋，可以在一天學(xué)會，但需要一生磨練技巧。
     所得稅避稅手法林林總總、千奇百怪，但歸納起來，不外乎這十六個字，即一個本質(zhì)、三種情形、兩種角度、兩類方法。
     一個本質(zhì)指的是法人的擬制人格。三種情形指的是法人擬制人格在稅法背景下展開所呈現(xiàn)出來的三種擬制情形：一是稅法假設(shè)法人取得了所得；二是法人又將所得分配給了股東；三是股份是獨(dú)立于企業(yè)財產(chǎn)而單獨(dú)存在的財產(chǎn)。
     兩種觀察角度指是的法律形式與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)兩種觀察視角。對交易或經(jīng)濟(jì)安排從這兩個角度觀察得出的結(jié)論很多情況下是一致的，但也有一些個別情況觀察結(jié)論不盡一致。對于預(yù)計可能出現(xiàn)發(fā)生不一致的情形，稅法應(yīng)該作出自己的判斷，并盡量在稅法中給出明確的清晰答案。稅法實(shí)施時，執(zhí)法者也需要作出判斷，當(dāng)然納稅人也有自己的判斷，兩方判斷相異，便產(chǎn)生納稅爭議。
      法律形式角度指的是交易或經(jīng)濟(jì)安排在民商法、公司法視角下的界定與類別；經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)角度指的是穿透擬制假象對交易或經(jīng)濟(jì)安排進(jìn)行觀察。
      在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)視角下，法人不是獨(dú)立的人，是根本不存在的，是一群人組成的團(tuán)隊。由法人擬制人格演化出的三種擬制情形也都是虛無的，即法人沒有取得所得，法人只是股東從事營利事業(yè)的載體，是營利事業(yè)取得了的所得，營利事業(yè)所得歸屬其真正主人股東；法人根本不存在的，所以也談不上法人向股東分配利潤問題；股份好比財產(chǎn)在鏡子中的影像，轉(zhuǎn)讓股份實(shí)質(zhì)上是間接轉(zhuǎn)移股份所映射的財產(chǎn)。
      兩類避稅方法指的是納稅屬性替換與轉(zhuǎn)移兩類避稅手段，這是規(guī)避所得稅的兩個主要障眼法。
      納稅屬性是一個非常寬泛的概念，常見的納稅屬性有財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、財產(chǎn)的潛在收益或損失、未彌補(bǔ)虧損、減免稅資格、所得的性質(zhì)等等。
     納稅屬性替換的典型例子如資本弱化規(guī)則。公司法等商業(yè)主體法律將投資區(qū)分為兩類，要么是權(quán)益投資，要么是債權(quán)投資，這是從法律形式角度觀察得出的結(jié)論。
     從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)角度觀察，無論是權(quán)益投資還是債權(quán)投資，投資活動體現(xiàn)出來的情況都是投資人將現(xiàn)金或財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)利益投入到被投資企業(yè)，不同的是有的流入貼的是權(quán)益標(biāo)簽，有的則是債權(quán)標(biāo)簽，被投資企業(yè)通過投資取得的都是對出資資產(chǎn)的使用權(quán)與處置權(quán)。兩者都是有償?shù)模环N償還形式體現(xiàn)出來的利息，另一種償還形式體現(xiàn)出來的是股息，利息與股息實(shí)質(zhì)上也都是經(jīng)濟(jì)利益的流出，區(qū)別之處也僅是打的標(biāo)簽不同而已。