稅收優(yōu)惠（高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)及稅額抵免）

——更新時(shí)間：2017-09-15 11:53:32 點(diǎn)擊率: 3475

知識(shí)點(diǎn)：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

（一）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定

自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（三）高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

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知識(shí)點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1.小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

工業(yè)企業(yè)

年度應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬(wàn)元

其他企業(yè)

年度應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬(wàn)元

說(shuō)明

（1）年度應(yīng)納稅所得額：以彌補(bǔ)虧損后的數(shù)字為準(zhǔn)；

（2）無(wú)論是查賬征收企業(yè)、還是核定征收企業(yè)，符合條件的，均可享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠；

（3）僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的規(guī)定。

2.自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額≤20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（稅基式優(yōu)惠），按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（稅基式優(yōu)惠），按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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知識(shí)點(diǎn)：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

知識(shí)點(diǎn)：稅額抵免優(yōu)惠

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；

企業(yè)購(gòu)置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

新增：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人改進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

知識(shí)點(diǎn)：非居民企業(yè)優(yōu)惠

非居民企業(yè)減按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。

非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；

2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

【例題·多選題】（2014年）下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（　）。

A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得