消費(fèi)稅既然是國(guó)家對(duì)特定消費(fèi)品進(jìn)行課征的一種流轉(zhuǎn)稅，這也就意味著其納稅范圍是有限的，而并非是一個(gè)需要所有納稅人都普遍納稅的稅種。在這一方面，消費(fèi)稅與同屬三大流轉(zhuǎn)稅范疇之列的消費(fèi)稅和增值稅之間存在著本質(zhì)的差別?？紤]到消費(fèi)稅的特殊立法目的，納稅人要對(duì)消費(fèi)稅的納稅范圍、納稅環(huán)節(jié)界定清楚。
1、納稅范圍
增值稅是一個(gè)普遍納稅的稅種，只要是符合國(guó)家稅法規(guī)定的“有形動(dòng)產(chǎn)”這一條件范圍之內(nèi)的貨物，除了國(guó)家稅法明確規(guī)定可以免稅的少數(shù)商品之外，其余任何稅法未曾明確列舉商品均需繳納增值稅，即所謂“法無(wú)明文規(guī)定者不得不稅”；而消費(fèi)稅則恰恰相反，國(guó)家僅僅有針對(duì)性地選擇了14類商品進(jìn)行課征，稅法未曾列明的其余所有商品均無(wú)須繳納消費(fèi)稅，即所謂“法無(wú)明文規(guī)定者不為稅”。
我國(guó)當(dāng)初開(kāi)征消費(fèi)稅的立法思想，并不是將其確立為一個(gè)普遍納稅的稅種，而是國(guó)家出于節(jié)約資源、引導(dǎo)消費(fèi)等特定目的，選擇性地規(guī)定了少數(shù)需要繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅商品。原來(lái)的消費(fèi)稅僅僅規(guī)定了11個(gè)稅目：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。2006年4月1日開(kāi)始，國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅原有的11個(gè)稅目稅率進(jìn)行了重新調(diào)整，此次消費(fèi)稅改革涉及以下幾個(gè)方面：
?。ǎ保?取消原有的“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目，將原本屬于“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”納稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品歸入“化妝品”稅目。
?。ǎ玻?取消“汽油”和“柴油”稅目，增加“成品油”稅目，該稅目下設(shè)7個(gè)子目，分別是汽油（原稅率不變）、柴油（原稅率不變）、石腦油（稅率為0.2元/升）、溶劑油（稅率為0.2元/升）、潤(rùn)滑油（稅率為0.2元/升）、燃料油（稅率為0.1/升）和航空煤油（稅率為0.1/升）.
?。ǎ常?增加5個(gè)全新的稅目，分別是高爾夫球及球具（稅率為10％）、高檔手表（稅率為20％）、游艇（稅率為10％）、木制一次性筷子（稅率為5％）、實(shí)木地板（稅率為5％）.
（４） 調(diào)整小汽車稅目稅率，取消原來(lái)在“小汽車”稅目下設(shè)置的“小轎車”、“越野車”、“小客車”3個(gè)子目，改為在“小汽車”稅目下分設(shè)“乘用車”、“中輕型商用客車”2個(gè)子目。其中“乘用車”子目按照氣缸容量（即排氣量）的不同分為6級(jí)稅率：氣缸容量在1.5升（含）以下稅率為3％、氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）稅率為5％、氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）稅率為9％、氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）稅率為12％、氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）稅率為15％、氣缸容量在4.0升以上稅率為20％、中輕型商用客車，稅率為5％。
（５） 調(diào)整原來(lái)的摩托車稅率，將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置，氣缸容量在250毫升（含）以下稅率為3％、氣缸容量在250毫升以上稅率為10％。
（６） 調(diào)整原來(lái)車輪胎稅率，將汽車輪胎由10％的稅率下調(diào)到3％。
?。ǎ罚?調(diào)整白酒稅率，將原來(lái)糧食白酒25％、薯類白酒15％的比例稅率統(tǒng)一為20％。定額稅率不變，仍為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。
但是，下列商品不屬于消費(fèi)稅的納稅范圍：
?。ǎ保?體育競(jìng)賽用的發(fā)令紙、鞭炮引線。
?。ǎ玻?農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎以及子午線輪胎、翻新輪胎。
?。ǎ常?最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50km/h、發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車。
?。ǎ矗?用應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制各特種用車（如救火車、急救車、工程搶修車）。
2、納稅環(huán)節(jié)
同屬于流轉(zhuǎn)稅范圍之內(nèi)的消費(fèi)稅和增值稅，在納稅環(huán)節(jié)上存在極大的不同。增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣納稅鏈條，其納稅環(huán)節(jié)是銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)，因此，只要商品沒(méi)有退出流通領(lǐng)域，無(wú)論商品最終流轉(zhuǎn)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)，每流轉(zhuǎn)一次就需要繳納一次增值稅，屬于典型的多環(huán)節(jié)納稅稅種。而消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)則具有單一性，稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在消費(fèi)品的生產(chǎn)、流通或消費(fèi)品已經(jīng)在前一個(gè)環(huán)節(jié)承擔(dān)了消費(fèi)稅，在以后環(huán)節(jié)又出現(xiàn)應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)允許納稅人將其以前環(huán)節(jié)承擔(dān)的消費(fèi)稅在再次納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行扣除，以免出現(xiàn)重復(fù)納稅。消費(fèi)稅這種單一環(huán)節(jié)納稅的特點(diǎn)，使其無(wú)論在應(yīng)納稅額、出口退稅等各方面的計(jì)算，都簡(jiǎn)單明了。
