選擇銷售對象獲取節(jié)稅收益
——更新時(shí)間：2009-02-23 09:34:39 點(diǎn)擊率: 3152
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕153號(hào)）文件規(guī)定，自2006年1月1日起至2008年12月31日，對全國縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。由此可見，對縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售外地(按行政區(qū)域劃分)的圖書按規(guī)定征稅。從目前新華書店實(shí)際經(jīng)營來看，由于業(yè)務(wù)及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，絕大多數(shù)新華書店每年或多或少都有銷往外地的業(yè)務(wù)，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，這部分業(yè)務(wù)要征稅，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員面臨進(jìn)退兩難的境地，想擴(kuò)大銷售量占領(lǐng)市場同時(shí)又想享受免稅政策，但只要我們精研稅法，抓住銷售區(qū)域這個(gè)關(guān)鍵，稅收籌劃則迎刃而解，即企業(yè)只要通過在本地同樣從事圖書業(yè)務(wù)批發(fā)銷售的納稅人將異地銷售轉(zhuǎn)為本地銷售便可節(jié)稅。
例：江西省贛州市某縣新華書店2007年度實(shí)現(xiàn)銷售收入22621184.27元，進(jìn)項(xiàng)稅額2295985.95元，結(jié)轉(zhuǎn)下年留抵稅額80245.46元，2007年累計(jì)銷售給江西理工大學(xué)圖書(贛州市)合計(jì)632721.34元。
方案一，企業(yè)按實(shí)際銷售金額向銷售方開具普通發(fā)票，換算成不含稅金額為559930.39元，計(jì)提銷項(xiàng)稅金額為559930.39×13%=72790.95元，分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額=559930.39÷22621184.27×2295985.95=56831.34元(進(jìn)項(xiàng)稅額中免稅部分與應(yīng)稅收入的分?jǐn)偘础敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第四條規(guī)定計(jì)算，該企業(yè)無法準(zhǔn)確區(qū)分銷往江西理工大學(xué)圖書的進(jìn)項(xiàng)稅額)，故該企業(yè)應(yīng)納稅額為72790.95－56831.34=15959.61元。
方案二，通過本地與新華書店有關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方將貨物轉(zhuǎn)售給購買方。由新華書店按現(xiàn)價(jià)折扣1%銷售給本地某圖書批發(fā)商店，再由該商店按方案一的價(jià)格出售給江西理工大學(xué)(該圖書批發(fā)商店為增值稅小規(guī)模納稅人，其增值稅實(shí)行雙定征收，依據(jù)為批發(fā)規(guī)模及發(fā)票開具金額，并對發(fā)票開具金額不超過雙定收入的不征稅，發(fā)票開具金額超過的則按發(fā)票開具金額征稅)，通過第三方交易，企業(yè)少取得銷售收入為632721.34×1%=6327.21元。
方案一與方案二相比，方案一企業(yè)要繳稅15959.61元，而方案二企業(yè)少取得銷售收入6327.21元，兩者相差9632.4元，企業(yè)通過第三方銷售可多獲免稅收益9632.4元，因此企業(yè)應(yīng)選擇方案二。
可見，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營時(shí)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)稅收政策，并緊緊結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況來靈活處理便可節(jié)稅。
