1、 納稅人應(yīng)盡納稅、扣稅義務(wù)
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款，代扣代繳、代收代繳稅款。這是納稅人的基本法律義務(wù)，納稅人必須按照國(guó)家稅法明確規(guī)定的科目、稅率、納稅范圍、納稅期限等法律規(guī)定，正確計(jì)算、按時(shí)申報(bào)、足額繳納其自身應(yīng)納的各種稅款，不得延遲納稅，不得偷稅漏稅，否則將會(huì)受到國(guó)家法律的嚴(yán)厲制裁。這也要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須熟悉國(guó)家的稅法條文，掌握稅款的計(jì)算公式，了解稅款的申報(bào)程序，這樣才能保證履行納稅人的基本納稅義務(wù)。
需要注意的問題是，納稅人除了履行自身的納稅義務(wù)以外，按照我國(guó)稅法的規(guī)定，納稅人在某些情況下還肩負(fù)著法定的代扣代繳稅款、代收代繳稅款的義務(wù)。
（1） 代扣代繳義務(wù)人，亦稱“扣繳義務(wù)人”，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有代扣代繳稅款的法定義務(wù)的單位和個(gè)人，也就是持有納稅人收并負(fù)有法定義務(wù)扣除其應(yīng)納稅款代為繳納的企業(yè)或單位。但是代扣代繳義務(wù)只是代替稅務(wù)機(jī)關(guān)來完成稅款征收上繳的工作，其本身并不是真正的納稅義務(wù)人，不承擔(dān)納稅義務(wù)。我國(guó)稅法所規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人有以下兩類：
1） 向納稅人支付收入的單位。如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第8條規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！薄吨腥A人民共和國(guó)資源稅暫行條例》中也明確規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。
2） 為納稅人辦理匯款的單位。
（2） 代收代繳義務(wù)人，也稱為“代收義務(wù)人”，是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系，向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)和單位。采取代收、代繳的征收方式，同樣是出于源泉控制稅源、保證財(cái)政收入的目的。稅法規(guī)定的代收代繳義務(wù)人有以下幾種類型：
1) 受托加工單位。如《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
2) 商業(yè)批發(fā)單位。
3) 生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位。
4) 一些行政單位。
（3） 代收代繳義務(wù)人與代扣代繳義務(wù)人兩者之間的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人手中持有納稅人的收入，因而可以直接從其應(yīng)當(dāng)支付給納稅人的款項(xiàng)中扣除納稅人的應(yīng)納稅額并代為繳納；而代收代繳義務(wù)人手里并不持有納稅人的收入，因而無法直接扣除納稅人的應(yīng)納稅額來代繳，只能是另外再向納稅人收繳應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)而言之，在一般情況之下，代扣代繳都是購(gòu)買者向銷售者承擔(dān)代扣代繳的法定義務(wù)，而代收代繳則是銷售者向購(gòu)買者承擔(dān)代收代繳的法定義務(wù)。
（4） 但無論是代扣代繳或是代收代繳，其法定的義務(wù)人必須嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定履行義務(wù)。代扣、代收義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。代扣、代收義務(wù)人必須嚴(yán)格履行法定義務(wù)，凡是應(yīng)履行而未履行代扣代收義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)輕重而對(duì)扣繳義務(wù)予以處理。因?yàn)榭劾U義務(wù)人未履行法定扣繳義務(wù)而導(dǎo)致納稅人偷漏的稅款，由機(jī)關(guān)依法向納稅義務(wù)人進(jìn)行追繳稅款和加收滯納金，此外對(duì)于未履行義務(wù)的扣繳人，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要視不同情況給予其相應(yīng)的處罰。我國(guó)征管法規(guī)定，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)而導(dǎo)致委托方少交或未交消費(fèi)稅的，委托方并不能免除補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。不過雖然消費(fèi)稅稅款最終還是由委托方補(bǔ)繳，但是受托方并不能因此而免于處罰，受托方要被處以其原本應(yīng)代收代繳稅款的50％以上3倍以下的罰款。
2、 涉稅信息提供義務(wù)
納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。
納稅人和扣繳義務(wù)人必須如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅有關(guān)的各種信息，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)資料、經(jīng)營(yíng)資料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的其他各種資料，不得以涉及商業(yè)秘密或個(gè)人隱私為由，拒絕提供相關(guān)資料，更不能提供虛假、錯(cuò)誤的涉稅資料，這是納稅人和扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。如果煙為納稅人或扣繳義務(wù)人提供的資料不實(shí)而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)少征、錯(cuò)征稅款，納稅人、扣繳義務(wù)人必須為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3、 納稅檢查配合義務(wù)
納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
為了保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，防止納稅人偷稅漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律規(guī)定，可以依法進(jìn)行必要的普查、抽查或年度大檢查，納稅人、扣繳義務(wù)人必須積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，提供相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)資料、安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員，而不得以各種借口推諉、逃避乃至拒絕檢查，否則將為此而承擔(dān)法律責(zé)任和處罰。
