基礎(chǔ)知識(shí)之八──納稅人的稅款繳納
——更新時(shí)間：2006-09-26 04:42:02 點(diǎn)擊率: 4399
1、稅款優(yōu)先原則
納稅人在既欠繳國家稅款，又欠付他人債務(wù)的情況之下，應(yīng)當(dāng)首先繳納國家稅款，繳清稅款之后仍有資金余額時(shí)，再清償外債。禁忌納稅人出于保全自身等私人原因，優(yōu)先清償自身外欠的債務(wù)，而拒絕履行繳納稅款義務(wù)。不過納稅人在具體適用的時(shí)候，需要注意以下幾個(gè)方面：
（1） 稅款優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)，稅款優(yōu)先原則僅適用無擔(dān)保債權(quán)。
（2） 納稅人欠稅在前的，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。
?。?） 稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。
2、緩、減、免稅手續(xù)
納稅人如果符合國家稅法的有關(guān)規(guī)定，是可以獲得稅法的各種優(yōu)惠減免待遇的，但是禁忌納稅人對(duì)稅法的相關(guān)規(guī)定理解不發(fā)，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要自己符合政策就可以無須申請(qǐng)批準(zhǔn)而自動(dòng)獲得減免，否則納稅人該享受的正當(dāng)優(yōu)惠不但享受不到，而且還會(huì)因此而被稅務(wù)機(jī)關(guān)以偷漏稅為名處以嚴(yán)厲的懲罰。
?。?） 緩稅規(guī)定。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須在法律所規(guī)定的期限之內(nèi)繳納稅款，但是如果南到特殊困難，按照稅法規(guī)定，納稅人可以暫緩繳納稅款。但是納稅人需要緩交稅款時(shí)，必須首先在規(guī)定的期限之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)過省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。延期納稅期間納稅人可以免于繳納稅收滯納金，但是延期期限最長不得超過3個(gè)月，而且同一筆稅款不得多次滾動(dòng)審批。
我國稅法所規(guī)定的“特殊困難”主要包括以下兩種情形：
1) 因?yàn)椴豢煽沽?，?dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的。
2) 當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之后，不足以繳納稅款的。
?。?） 減免稅規(guī)定。
納稅人符合我國稅法的優(yōu)惠政策時(shí)，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予減免稅。但是納稅人必須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定附送相關(guān)的文件和資料。納稅人如果得以享受減免稅，意味著納稅人可以免于繳納或少繳納國家稅款，但是這并不意味著納稅人同時(shí)也可以免于納稅申報(bào)的義務(wù)，納稅人在減免稅期間仍然必須按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)。減免稅期滿之次日開始，納稅人即恢復(fù)納稅義務(wù)。
3、納稅與申報(bào)概念的區(qū)別
納稅人需要特殊注意的問題是，在稅法的規(guī)定上，繳納稅款和納稅申報(bào)是完全不同的兩個(gè)概念?！凹{稅申報(bào)”是要求納稅人按照稅法規(guī)定的時(shí)間期限及時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其相關(guān)涉稅資料；而“繳納稅款”則是指納稅人在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定其申報(bào)資料真實(shí)合法之后，按照其申報(bào)表上面填列認(rèn)定的應(yīng)納稅額，及時(shí)向國庫上繳其當(dāng)期應(yīng)納稅款。這兩個(gè)法定程序之間是彼此銜接的，但應(yīng)當(dāng)是“納稅申報(bào)”程序在前，而“繳納稅款”程序在后，并且“納稅申報(bào)”并非是以納稅申論當(dāng)期必須存在應(yīng)納稅款為必要前提條件的。納稅人當(dāng)期即使沒有產(chǎn)生任何應(yīng)納稅款，也必須在稅法規(guī)定的時(shí)間期限之內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，因此納稅人不能對(duì)這兩種不同的不法定義務(wù)不加區(qū)分地錯(cuò)誤混同。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人如果確有困難，可以按照稅法的規(guī)定，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)，經(jīng)過批準(zhǔn)以后可以延期申報(bào)；而納稅人確有困難不能近期納稅的，則必須向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)，經(jīng)過批準(zhǔn)之后方可延期納稅。
納稅人獲準(zhǔn)延期申報(bào)，并不等于納稅人同進(jìn)可延期納稅，其仍然必須按照規(guī)定的期限繳納稅款；而納稅人獲準(zhǔn)延期納稅，同樣也不能等同于納稅人可以延期申報(bào)，納稅人仍然必須在規(guī)定的期限之內(nèi)按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人如果對(duì)這兩項(xiàng)義務(wù)進(jìn)行錯(cuò)誤的混同，到最后不免稀里糊涂違法，莫名其妙被罰。
