1、涉稅業(yè)務(wù)咨詢權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
納稅人、扣繳義務(wù)人在進(jìn)行各項(xiàng)稅款的計(jì)算、繳納、申報(bào)和代扣代繳過程中，如果遇到不明了的總題和法律規(guī)定，完全可以理直氣壯地向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須盡快給予翔實(shí)、準(zhǔn)確的解釋和答復(fù)，這是征管法的明確規(guī)定。這對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人而言，是他們的合法權(quán)利，而對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則恰恰是其法定義務(wù)。
目前，我國部分地區(qū)稅務(wù)咨詢首問負(fù)責(zé)制的推行，更是為納稅人的稅務(wù)咨詢創(chuàng)造了良好的條件和環(huán)境。納稅人應(yīng)該好好把握這一法律所賦予的權(quán)利，盡最大可能運(yùn)用這種權(quán)利來為自身的納稅工作服務(wù)。
2、請(qǐng)求商情保密權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)為其已知的納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，按照《中華人民共和國稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，除了需要報(bào)送納稅申報(bào)表之外，還必須同時(shí)報(bào)送納稅人的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及相關(guān)發(fā)票、賬簿等其他財(cái)務(wù)資料，而且這些資料當(dāng)中還有一些需要在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存檔案。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)手中掌握著納稅人相當(dāng)多的企業(yè)經(jīng)營資料，包括銀行賬號(hào)、財(cái)務(wù)狀況、金融資產(chǎn)等。這些內(nèi)容對(duì)于納稅人而言，其中很多都屬于企業(yè)不愿意對(duì)外公開的商業(yè)秘密，因此納稅人完全可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密，不得隨意對(duì)外泄露，更不能允許其同行業(yè)競爭對(duì)手隨意到稅務(wù)部門去了解、查閱或索取納稅人的財(cái)務(wù)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過到企業(yè)進(jìn)行年度檢查、日常抽查等常規(guī)稅收征管工作之時(shí)所掌握的其他財(cái)務(wù)資料，同樣發(fā)球納稅人 的正當(dāng)商業(yè)秘密，稅務(wù)機(jī)關(guān)毫無疑問地也應(yīng)當(dāng)為其保密。
此外，稅務(wù)主管人員因?yàn)楣ぷ骶壒识弥募{稅人的某些個(gè)人隱私，如納稅人的財(cái)產(chǎn)狀況、婚姻狀況等，也應(yīng)當(dāng)為納稅人保密。但是，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法犯罪行為并不屬于其商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的范疇之內(nèi)，納稅人不能以此為由，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些情況進(jìn)行保密。
如果因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)違反保密規(guī)定而給納稅人帶來經(jīng)濟(jì)或精神等各方面的損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為此而承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任，并且負(fù)責(zé)賠禮道歉、消除影響，甚至對(duì)納稅人給予必要的經(jīng)濟(jì)賠償。
3、稅收減免申請(qǐng)權(quán)
納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。減免稅從宏觀上而言是國家稅收立法和稅收調(diào)控目標(biāo)的具體體現(xiàn)，從微觀上而言也是納稅人進(jìn)行投資或者擴(kuò)大經(jīng)營之時(shí)所考慮的重要因素之一。我國各個(gè)稅種都明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠減免政策，只要納稅人符合相應(yīng)的法律規(guī)定，就可以依法向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減稅、免稅、或者退稅，這是納稅人毋庸置疑的合法權(quán)利。
4、正當(dāng)權(quán)利保護(hù)權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，并依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。按照稅法規(guī)定，納稅人可以采取多種合法方式來保護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)利。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中做出的各種具體行政行為，納稅人如果有不同意見，可以通過法寶的程序和途徑提出異議。這些自我保護(hù)方式包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)部門逐級(jí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，乃至最終向法院提起行政訴訟。如果因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法行為不當(dāng)，而給納稅人、扣繳義務(wù)人造成了經(jīng)濟(jì)損失，納稅人、扣繳義務(wù)人還可以標(biāo)稅收征納關(guān)系中的真正當(dāng)事人——國家對(duì)其給予必要的經(jīng)濟(jì)賠償。
納稅人除了可以通過復(fù)議、訴訟等正當(dāng)法律手段來保護(hù)自身的合法權(quán)益之外，還要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中是否存在違法行政的情形，以及這些違法行政行為是否對(duì)納稅人的合法權(quán)益千百萬了侵害。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法行政行為，納稅人一定要采取合理合法的自我保護(hù)措施，禁忌忍氣吞聲，敢怒不敢言，否則只會(huì)使自己索然無辜受屈。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法手段之中，最容易出現(xiàn)侵害納稅人合法權(quán)益的方式就是稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（１） 稅收保全措施。稅收保全措施是指對(duì)可能因?yàn)榧{稅人的某些行為（如隱匿、轉(zhuǎn)移或處理應(yīng)稅商品、貨物或財(cái)產(chǎn)，試圖逃避納稅義務(wù)）或某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取限制納稅人處理其相關(guān)財(cái)產(chǎn)的措施。這種稅收促使措施是防止國家稅款流失的合法行政手段，但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)具體執(zhí)行時(shí)，納稅人應(yīng)注意防止稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法操作，禁忌以稅收促使措施為由，侵害納稅人的合法權(quán)利，使納稅人蒙受額外的經(jīng)濟(jì)損失。
1） 納稅人應(yīng)注意稅收保全的前提條件，即納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能毫無依據(jù)地對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行稅收保全，而必須在規(guī)定的納稅期限之前和納稅人被責(zé)令限期繳納了稅款或者雖未繳納稅款但是提供了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須馬上解除保全措施，否則因此而給納稅人造成的經(jīng)濟(jì)損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須負(fù)責(zé)賠償。
2） 納稅人應(yīng)注意稅收保全的內(nèi)容和范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān) 在采取稅收保全措施時(shí)，所凍結(jié)、查封或扣押的納稅人的財(cái)產(chǎn)只能以其應(yīng)納稅款的金額為限，不能隨意波及納稅人的其他合法財(cái)產(chǎn)。納稅人個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在稅收保全措施之列；納稅人所有的單價(jià)在5000元以下的生活用品，也不在稅收保全措施之列。如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取措施不當(dāng)，使納稅人合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
3） 納稅人應(yīng)注意稅收保全的法定程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的第一個(gè)法定程序應(yīng)當(dāng)是責(zé)令納稅人提前繳納稅款，而不能直接凍結(jié)或扣押納稅人的合法財(cái)產(chǎn)。稅收保全措施只能適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人，不能適用于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不能適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。
如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提前繳納稅款的限期之內(nèi)，不但沒有繳納應(yīng)納稅款，反而出現(xiàn)明顯的轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人既沒有提前繳納應(yīng)納稅款，又拒絕提供納稅擔(dān)保，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以采取凍結(jié)納稅人存款的稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)所凍結(jié)的存款只能以納稅人應(yīng)納的稅款為限，不能波及納稅人的其他合法財(cái)產(chǎn)。如果納稅人沒有可供凍結(jié)的銀行存款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押納稅人的其他財(cái)產(chǎn)。我國稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封、扣押財(cái)產(chǎn)之時(shí)，必須由兩名以上的稅務(wù)人員執(zhí)行，必須通知納稅人本人或其法人代表到場，所扣押的納稅人的財(cái)產(chǎn)，必須向納稅人開具收據(jù)或貨物清單，否則即屬于奸污行政。納稅人可以通過提出行政復(fù)議、行政訴訟等合法手段維護(hù)自身的合法權(quán)益。
（2） 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果當(dāng)事人不履行法律或行政法規(guī)所規(guī)定的義務(wù)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)可以采法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)。這種強(qiáng)制執(zhí)行措施是法律賦予執(zhí)法機(jī)關(guān)的合法權(quán)力，但是這項(xiàng)權(quán)力同樣應(yīng)當(dāng)在合法的程序之內(nèi)進(jìn)行。如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限之內(nèi)，既沒有繳納稅款，又拒絕提供納稅擔(dān)保，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，那么稅收保全措施屆滿之后，就開始實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)際上是稅收保全措施的延伸。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從所凍結(jié)的納稅人的銀行存款之中直接扣繳稅款，或者將扣押的納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣，將拍賣所得作為稅款上繳國庫。但是，在強(qiáng)行執(zhí)行程序之中，納稅人同樣也要注意自我保護(hù)，禁忌一味無條件地接受，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)侵害其合法權(quán)益。
1） 納稅人應(yīng)注意強(qiáng)制執(zhí)行的范圍。強(qiáng)制執(zhí)行措施除了適用于沒有按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅義務(wù)人之外，還可以適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)所扣繳的除了納稅人的的應(yīng)納稅款之外，還可以同時(shí)扣繳納稅人欠繳稅款所產(chǎn)生的滯納金，以及對(duì)納稅人處以其欠繳稅款的50％以上5倍以下的罰款。
2） 納稅人應(yīng)注意強(qiáng)制執(zhí)行的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則，只有在納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人仍然拒絕履行法定義務(wù)的前提之下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有事先告誡，而直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人可以通過行政復(fù)議、行政訴訟等合法手段來維護(hù)自身的合法權(quán)益。
5、違紀(jì)行為檢舉控告權(quán)
納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
稅法是屬于公法范疇之內(nèi)的一個(gè)部門法，其中一方當(dāng)事人——稅務(wù)機(jī)關(guān)完全代表著國家的利益，因此在傳統(tǒng)的征管關(guān)系之中一直處于相對(duì)優(yōu)勢地位。如果稅務(wù)人員依仗其職權(quán)優(yōu)勢而發(fā)生違法、違紀(jì)行為，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向其上級(jí)主管機(jī)關(guān)、國家司法機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉控告。如果納稅人、扣繳義務(wù)人擔(dān)心自身因此而遭受打擊報(bào)復(fù)，可以匿名舉報(bào)，這是其完全正當(dāng)合法的權(quán)利，并且相關(guān)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)必須為檢舉人保守秘密。如果檢舉人提供的情況最終經(jīng)查證屬實(shí)，相關(guān)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，對(duì)檢舉人給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
